Questão de Controle Interno · FGV TJ-AP 2024 (nº 73)

A segregação de funções é um princípio de controle interno que impede que uma única pessoa tenha controle total sobre todas as etapas cruciais de uma transação ou processo, dividindo as tarefas entre diferentes indivíduos para criar um sistema de checagem mútua.

• (A) Incorreta: O controle de acesso restringe quem pode usar recursos ou ver registros, focando na segurança e autorização, não na divisão de tarefas para detecção de erros.
• (B) Incorreta: A definição de rotinas internas estabelece como os procedimentos devem ser feitos, mas não se refere diretamente à divisão de tarefas entre pessoas para a detecção de erros.
• (C) Incorreta: A fixação de responsabilidades atribui quem é o responsável por cada tarefa ou resultado, mas não descreve o mecanismo de compartilhamento de tarefas entre diferentes pessoas para a descoberta de erros. (Armadilha da banca): Embora a segregação de funções envolva a atribuição de responsabilidades, o foco do texto está na divisão das tarefas entre múltiplas pessoas para que erros sejam descobertos, o que é a essência da segregação, e não apenas na definição de quem é responsável por quê.
• (D) Incorreta: O mapeamento de processos é a documentação das etapas de um processo, uma ferramenta para entender e otimizar, mas não um princípio de controle que envolve a divisão de tarefas para a detecção de erros.
• (E) Correta: A segregação de funções garante que nenhuma pessoa tenha controle completo sobre uma transação, dividindo as responsabilidades (autorização, execução, registro e custódia) entre diferentes indivíduos. Isso aumenta a probabilidade de que erros (deliberados ou inadvertidos) sejam descobertos, exatamente como descrito no texto ao mencionar que a realização de um procedimento "compartilhada entre duas ou mais pessoas" leva à descoberta de erros.