Questão nº 74
Questão de Auditoria · FGV TJ-AP 2024 (nº 74)
Considere a seguinte situação hipotética: o consumo de materiais para determinado exercício financeiro em um órgão público da área de saúde é estimado com base nos percentuais de consumo do exercício anterior, corrigidos pelo IPCA (Índice Nacional de Preços ao Consumidor Amplo). O órgão não dispõe de corpo efetivo para acompanhar fisicamente todas as requisições e o consumo total de materiais, por isso não é realizado o controle das liquidações. Apurações físicas são feitas somente quando o órgão recebe denúncias de fraude. Com isso, há o risco de se realizarem pagamentos de bens e serviços que não foram entregues, o que compromete a qualidade do serviço público, além de outras irregularidades.
À luz dos conceitos de riscos em auditoria, essa situação ilustrada aponta um risco:
- Ade controle;
- Bde detecção;
- Cinerente; (alternativa correta)
- Doperacional;
- Eresidual.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa C
O risco inerente é a chance de que uma informação financeira (como o saldo de materiais) esteja errada de forma significativa, antes mesmo de considerar qualquer controle interno que a entidade possa ter. Ele surge da natureza da própria operação, do tipo de transação ou do ambiente em que ela ocorre, tornando-a naturalmente mais suscetível a erros ou fraudes.
(A) Incorreta: A armadilha aqui é que o cenário menciona a ausência de controles ("não é realizado o controle das liquidações"). Contudo, o risco de controle se refere à falha de um controle existente ou à ausência de um controle que deveria existir e ser eficaz. No caso, a descrição anterior ("consumo... é estimado com base nos percentuais...", "não dispõe de corpo efetivo para acompanhar fisicamente...") aponta para a natureza da transação e as condições operacionais que a tornam inerentemente suscetível a erros, independentemente da existência ou não de controles. A falta de controle é uma consequência dessa suscetibilidade inerente.
(B) Incorreta: O risco de detecção é o risco de o auditor não identificar uma distorção material que já existe. Ele está relacionado ao trabalho do auditor, e não às condições da entidade auditada.
(C) Correta: A forma como o consumo é estimado (baseado em percentuais e IPCA, sem validação física) e a falta de recursos humanos para o acompanhamento físico tornam a transação de materiais naturalmente suscetível a erros e fraudes. Essa suscetibilidade existe pela própria natureza da operação e suas características, antes mesmo de se considerar a eficácia dos controles internos.
(D) Incorreta: Embora a situação descreva um problema operacional da entidade, o termo "risco operacional" é mais amplo e se refere a perdas resultantes de falhas em processos, pessoas, sistemas ou eventos externos. No contexto específico de riscos em auditoria, a classificação é mais precisa entre risco inerente, de controle e de detecção.
(E) Incorreta: O risco residual é o risco que permanece após a aplicação de controles internos. No cenário, os controles são inexistentes ou ineficazes, então não se trata de risco residual. O cenário descreve a situação antes da mitigação eficaz por controles.
Fonte: FGV TJ-AP 2024 Analista Judiciário - Controle Interno (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.