Questão nº 32
Questão de Auditoria · FGV SEFAZ-RJ 2011 - Prova 2 (nº 32)
Leia atentamente as informações a seguir:
I. Quanto melhor o controle interno, apurado por meio de testes de observância, maior deve ser a quantidade de testes substantivos a serem aplicados em função do risco de auditoria.
II. A revisão analítica integra os testes substantivos.
III. Na auditoria da conta Clientes, utiliza-se normalmente o procedimento de confirmação.
IV. Integra o trabalho de auditoria a aplicação de procedimentos para validação de eventos subsequentes após a publicação do parecer.
Assinale
- Ase apenas as informações I e II forem verdadeiras.
- Bse apenas as informações I e IV forem verdadeiras.
- Cse apenas as informações II e III forem verdadeiras. (alternativa correta)
- Dse apenas as informações II e IV forem verdadeiras.
- Ese apenas as informações III e IV forem verdadeiras.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa C
A auditoria busca garantir a confiabilidade das informações financeiras de uma empresa. Para isso, o auditor realiza testes de auditoria, que são procedimentos para coletar evidências. Os testes de observância avaliam a eficácia dos controles internos, enquanto os testes substantivos verificam diretamente os valores e divulgações nas demonstrações financeiras.
I. Incorreta: Esta afirmação inverte a relação. Quanto melhor o controle interno (apurado por testes de observância), menor deve ser a quantidade de testes substantivos necessários, pois o auditor pode confiar mais nos controles da empresa, diminuindo o risco de auditoria. A armadilha aqui é confundir a relação inversa entre a força do controle interno e a extensão dos testes substantivos.
II. Correta: A revisão analítica (ou procedimentos analíticos) é um tipo de procedimento de auditoria que envolve a avaliação de informações financeiras por meio da análise de relações plausíveis. Quando utilizada para obter evidência de auditoria sobre as asserções das demonstrações financeiras, ela é considerada um teste substantivo, juntamente com os testes de detalhes.
III. Correta: A confirmação externa é um procedimento padrão e altamente eficaz para verificar a existência e a exatidão dos saldos de contas a receber (Clientes). O auditor envia solicitações diretamente aos clientes da empresa para que confirmem os valores que lhes são devidos.
IV. Incorreta: O auditor tem a responsabilidade de aplicar procedimentos para identificar eventos subsequentes (fatos ocorridos após a data das demonstrações financeiras) até a data do seu relatório (parecer). Após a publicação do parecer, a responsabilidade do auditor por eventos subsequentes é significativamente limitada ou cessa, a menos que ele tome conhecimento de um fato que, se soubesse antes, o teria levado a alterar o relatório. A frase "após a publicação do parecer" torna a afirmação incorreta no contexto da aplicação rotineira de procedimentos de validação.
A) Incorreta: A informação I é falsa.
B) Incorreta: As informações I e IV são falsas.
(C) Correta: As informações II e III são verdadeiras, conforme explicado acima.
D) Incorreta: A informação IV é falsa.
E) Incorreta: A informação IV é falsa.
Fonte: FGV SEFAZ-RJ 2011 - Prova 2 Analista de Controle Interno. Reproduzida para fins de estudo.