Questão de Auditoria Fiscal · FGV SEFAZ-ES 2021 - Manhã (nº 59)

Em uma auditoria inicial, o auditor precisa verificar se os saldos iniciais (valores do final do período anterior que se tornam o início do período atual) estão livres de distorções relevantes e se as políticas contábeis foram aplicadas consistentemente ou se as mudanças foram registradas corretamente. Se houver problemas significativos e não corrigidos, a opinião do auditor pode ser alterada.

• (A) Incorreta: Apenas a situação I não abrange todas as condições que levariam a uma opinião modificada.
• (B) Incorreta: As situações I e II não abrangem todas as condições que levariam a uma opinião modificada.
• (C) Incorreta: As situações I e III não abrangem todas as condições que levariam a uma opinião modificada.
• (D) Incorreta: As situações II e III não abrangem todas as condições que levariam a uma opinião modificada.
• (E) Correta: De acordo com a NBC TA 510 (Auditoria Inicial – Saldos Iniciais), o auditor deve expressar opinião com ressalva ou adversa nas seguintes situações:
  • I. Saldos iniciais com distorção relevante não registrada: Se o auditor conclui que os saldos iniciais contêm uma distorção que afeta de forma relevante as demonstrações contábeis do período corrente e essa distorção não é devidamente registrada ou ajustada, isso configura uma distorção material.
  • II. Políticas contábeis inconsistentes: Se o auditor conclui que as políticas contábeis do período corrente não estão aplicadas de maneira uniforme em relação aos saldos iniciais, e essa inconsistência não está de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, isso representa uma distorção material ou não conformidade. A "pegadinha" aqui é pensar que apenas distorções diretas nos valores (como em I) são graves, mas a aplicação inconsistente de políticas contábeis (ou a não aplicação da estrutura de relatório financeiro) é igualmente crítica para a fidedignidade das demonstrações.
  • III. Mudança de políticas contábeis não registrada corretamente: Se o auditor conclui que uma mudança nas políticas contábeis não está devidamente registrada, contabilizada ou divulgada de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, isso também constitui uma distorção material ou não conformidade.

Em todas essas três situações, a existência de distorções materiais ou a não conformidade com as políticas contábeis ou a estrutura de relatório financeiro, se não corrigidas, levará o auditor a emitir uma opinião com ressalva (se o efeito for relevante, mas não generalizado) ou uma opinião adversa (se o efeito for relevante e generalizado).