Questão nº 35
Questão de Fundamentos de Auditoria Governamental · FGV CGU 2021 - Tarde (nº 35)
Durante a execução de um trabalho de avaliação, não foi possível observar algumas das diretrizes do Referencial Técnico da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, em razão de limitações operacionais. Em virtude disso, houve impactos moderados sobre os resultados da auditoria.
A equipe de auditoria deve:
- Asuspender a execução dos trabalhos e comunicar ao responsável pela unidade auditada que não será emitido relatório;
- Bsolicitar alteração do Plano de Auditoria Interna, de modo a compatibilizá-lo com as restrições ocorridas;
- Creduzir o escopo do trabalho, após autorização do coordenador da equipe de auditoria;
- Dregistrar no relatório as razões e o impacto da não observância das diretrizes sobre o trabalho de avaliação e os seus resultados; (alternativa correta)
- Edeixar de emitir opinião sobre o objeto auditado, limitando-se a relatar os procedimentos adotados na execução da auditoria.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa D
Quando um auditor encontra obstáculos que o impedem de seguir todas as regras, ele não deve desistir do trabalho. Em vez disso, precisa documentar esses obstáculos (chamados de limitações) e explicar como eles afetaram o resultado final da auditoria, garantindo total transparência.
- (A) Incorreta: Suspender os trabalhos é uma medida extrema e geralmente só ocorre em casos de limitações gravíssimas que impedem qualquer conclusão útil. Para impactos moderados, a auditoria deve continuar com as devidas ressalvas.
- (B) Incorreta: Alterar o Plano de Auditoria Interna após a ocorrência das restrições para "compatibilizá-lo" não é a primeira ação. O correto é reportar que o plano original não pôde ser totalmente cumprido devido às limitações, e não tentar reescrever a história.
- (C) Incorreta: Reduzir o escopo é uma consequência da limitação, não a ação principal. Mesmo que o escopo seja reduzido, as razões para essa redução e o impacto nos resultados devem ser claramente comunicados no relatório.
- (D) Correta: Esta é a conduta esperada de um auditor. As normas de auditoria exigem que todas as limitações encontradas, suas causas e o impacto nos resultados e na capacidade de emitir uma opinião sejam devidamente registrados e comunicados no relatório. Isso garante a transparência e a credibilidade do trabalho.
- (E) Incorreta: A armadilha aqui é que, em situações de limitações muito severas, o auditor pode, de fato, abster-se de emitir uma opinião. No entanto, a questão fala em "impactos moderados". Mesmo que a opinião seja afetada (podendo ser qualificada ou, em casos extremos, uma abstenção), o auditor sempre deve explicar as razões e o impacto das limitações. Limitar-se a relatar procedimentos sem essa explicação essencial é insuficiente e não atende ao princípio da transparência.
Fonte: FGV CGU 2021 - Tarde Conhecimentos Comuns (AFFC) (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.