Questão de Contabilidade · FCC TRT17 2022 (nº 67)

A depreciação é o processo de alocar o custo de um ativo (como um equipamento) ao longo de sua vida útil estimada, reconhecendo essa alocação como despesa. O valor contábil de um ativo é seu custo original menos a depreciação acumulada; quando há uma mudança na estimativa do valor residual ou da vida útil, a depreciação é recalculada para o período remanescente.

• Cálculo do Custo de Aquisição (Valor Presente):
  O valor de R$ 34.500.000,00 é o valor a prazo. Para fins contábeis, o custo do ativo é seu valor à vista (valor presente), separando os juros implícitos.
  Custo = \frac{Valor\ a\ Prazo}{(1 + Taxa\ de\ Juros)} = \frac{R 34.500.000,00}{(1 + 0,15)} = R$ 30.000.000,00$.

• Cálculo da Depreciação até 31/12/2019 (antes da mudança de estimativa):

  1. Base Depreciável Inicial: Custo - Valor Residual Inicial = R\ 30.000.000,00 - R$ 6.000.000,00 = R$ 24.000.000,00$.
  2. Depreciação Anual: Base Depreciável / Vida Útil = R\ 24.000.000,00 / 10\ anos = R$ 2.400.000,00$.
  3. Depreciação Acumulada até 31/12/2019:
     • 2017 (6 meses: Jul-Dez): $R$ 2.400.000,00 \times (6/12) = R$ 1.200.000,00$.
     • 2018 (12 meses): R\ 2.400.000,00$.
     • 2019 (12 meses): R\ 2.400.000,00$.
     • Total Acumulado = R\ 1.200.000,00 + R$ 2.400.000,00 + R$ 2.400.000,00 = R$ 6.000.000,00$.
  4. Valor Contábil em 31/12/2019: Custo - Depreciação Acumulada = R\ 30.000.000,00 - R$ 6.000.000,00 = R$ 24.000.000,00$.

• Ajuste da Depreciação a partir de 01/01/2020 (mudança de estimativa):

  1. Vida Útil Remanescente: A vida útil já decorrida até 31/12/2019 é de 2,5 anos (6 meses em 2017 + 1 ano em 2018 + 1 ano em 2019). A vida útil total é de 10 anos.
     • Vida Útil Remanescente = $10\ anos - 2,5\ anos = 7,5\ anos$.
  2. Nova Base Depreciável: Valor Contábil em 31/12/2019 - Novo Valor Residual = R\ 24.000.000,00 - R$ 3.000.000,00 = R$ 21.000.000,00$.
  3. Nova Depreciação Anual (a partir de 2020): Nova Base Depreciável / Vida Útil Remanescente = R\ 21.000.000,00 / 7,5\ anos = R$ 2.800.000,00$.

• Cálculo do Valor Contábil em 31/12/2020:
  A depreciação para o ano de 2020 será a nova depreciação anual, pois a mudança de estimativa ocorreu em 01/01/2020.

  • Depreciação 2020 = R\ 2.800.000,00$.
  • Valor Contábil em 31/12/2020 = Valor Contábil em 31/12/2019 - Depreciação 2020 = R\ 24.000.000,00 - R$ 2.800.000,00 = R$ 21.200.000,00$.

Comentário das Alternativas:

• (A) Incorreta: Este valor não corresponde aos cálculos corretos, provavelmente decorrente de erros na determinação da vida útil remanescente ou da nova depreciação anual.
• (B) Correta: O valor contábil de R$ 21.200.000,00 é obtido ao descontar o custo inicial do equipamento para seu valor presente, calcular a depreciação acumulada até a data da mudança de estimativa (31/12/2019), e então recalcular a depreciação para o ano de 2020 com base no novo valor residual e na vida útil remanescente.
• (C) Incorreta: Este valor é superior ao valor contábil do ativo em 31/12/2019 (R$ 24.000.000,00), o que é impossível após a dedução de mais depreciação.
• (D) Incorreta: Esta alternativa é um forte distrator. O valor de R$ 24.125.000,00 seria obtido se o custo de aquisição inicial do equipamento não fosse ajustado para o valor presente, ou seja, se fosse considerado R$ 34.500.000,00 como custo depreciável, sem separar os juros implícitos.
• (E) Incorreta: Este valor é próximo ao resultado de um erro comum: considerar o ano de 2017 como um ano completo de depreciação (3 anos totais até 31/12/2019) em vez de apenas 6 meses, o que alteraria a depreciação acumulada e, consequentemente, o valor contábil e a nova taxa de depreciação.