Questão nº 59
Questão de Contabilidade · FGV TRF1 2024 (nº 59)
Embora a maior parte das receitas e despesas de um ente público tenha origem interna, na moeda corrente do país, há situações em que é preciso registrar transações em moeda estrangeira.
Ao preparar a Demonstração dos Fluxos de Caixa, os fluxos de caixa decorrentes de transações em moeda estrangeira devem ser registrados na moeda funcional da entidade, convertendo-se o valor em moeda estrangeira:
- Aà taxa cambial estipulada no contrato que gerou a transação;
- Bà taxa cambial média para transações de natureza semelhante;
- Cà taxa cambial na data da ocorrência do fluxo de caixa; (alternativa correta)
- Dà taxa de câmbio de fechamento do exercício;
- Eà taxa de câmbio média para transações com itens monetários.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa C
Quando uma empresa realiza operações que envolvem dinheiro em uma moeda diferente da sua moeda principal (chamada moeda funcional), o valor desse dinheiro precisa ser convertido para a moeda funcional. Para a Demonstração dos Fluxos de Caixa, essa conversão deve ser feita usando a taxa de câmbio do dia exato em que o dinheiro realmente entrou ou saiu da empresa.
- (A) Incorreta: A taxa estipulada em contrato pode ser para a transação original (ex: venda a prazo), mas não necessariamente para o momento do recebimento ou pagamento do caixa, que pode ocorrer em outra data e com outra taxa.
- (B) Incorreta: Utilizar uma taxa média pode distorcer o valor real do fluxo de caixa, pois não reflete a taxa específica do dia em que o dinheiro se moveu.
- (C) Correta: Conforme o CPC 03 (e IAS 7), os fluxos de caixa em moeda estrangeira devem ser convertidos para a moeda funcional utilizando a taxa de câmbio na data em que o fluxo de caixa efetivamente ocorreu. Isso garante que o valor reportado reflita o custo ou o recebimento real na moeda funcional naquele momento.
- (D) Incorreta: A taxa de câmbio de fechamento do exercício é usada para reavaliar saldos de ativos e passivos monetários no balanço patrimonial ao final do período, e não para converter os fluxos de caixa que ocorreram ao longo do período. Essa é uma armadilha comum, pois confunde a reavaliação de saldos com a conversão de fluxos.
- (E) Incorreta: Semelhante à alternativa B, o uso de uma taxa média não é o método correto quando a taxa específica da data do fluxo de caixa está disponível e é exigida pela norma.
Fonte: FGV TRF1 2024 Analista Judiciário - Contabilidade (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.