Questão nº 35
Questão de Auditoria · FGV SEFAZ-RJ 2011 - Prova 2 (nº 35)
Considerando a doutrina em auditoria, assinale a alternativa correta.
- AÉ recomendável, como regra geral, o uso de mais de um tipo de evidência, de forma a fortalecer as conclusões finais. (alternativa correta)
- BAs evidências físicas, obtidas a partir da observação de pessoas, eventos ou condições materiais existentes, sempre que constituírem elementos críticos para o alcance dos objetivos da auditoria, devem ser corroboradas. Por esse motivo, as observações diretas devem ser feitas por, no mínimo, cinco membros da equipe de auditoria, de preferência acompanhados de representantes do auditado. Caso a equipe considere necessário, deve-se preparar uma descrição detalhada das condições observadas e solicitar a anuência formal do representante do auditado.
- CAs evidências orais, normalmente obtidas em entrevistas, são provas conclusivas, não necessitando ser sustentadas por evidências documentais.
- DA confiabilidade das evidências documentais fornecidas pelo sistema de controle do órgão auditado – por exemplo, os demonstrativos contábeis – independerá do regular funcionamento desse sistema.
- EA existência de um manual de procedimentos, por si só, garante que ele esteja sendo empregado pelo auditado.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa A
Evidências de auditoria são todas as informações que o auditor coleta para basear suas conclusões e formar sua opinião sobre o que está sendo auditado. É o conjunto de provas que sustenta o relatório final.
(A) Correta: É recomendável, como regra geral, o uso de mais de um tipo de evidência, de forma a fortalecer as conclusões finais.
A combinação de diferentes tipos de evidências (documental, física, oral, analítica) aumenta a confiabilidade e a persuasão das conclusões do auditor, pois uma corrobora a outra.
(B) Incorreta: A exigência de "no mínimo, cinco membros da equipe de auditoria" para observações diretas não é uma regra padrão da doutrina de auditoria; é um número arbitrário e não fundamentado.
(C) Incorreta: As evidências orais são as menos confiáveis e nunca são consideradas provas conclusivas por si só, sempre necessitando de corroboração por outras formas de evidência, como as documentais. Armadilha: A banca tenta fazer você acreditar que a palavra de alguém é suficiente, mas na auditoria, a palavra precisa ser comprovada.
(D) Incorreta: A confiabilidade das evidências documentais geradas pelo sistema do auditado depende diretamente do regular funcionamento e da eficácia dos controles internos desse sistema.
(E) Incorreta: A existência de um manual de procedimentos apenas descreve "como deveria ser feito"; não garante, por si só, que os procedimentos estejam sendo efetivamente aplicados na prática pelo auditado.
Fonte: FGV SEFAZ-RJ 2011 - Prova 2 Analista de Controle Interno. Reproduzida para fins de estudo.