Questão nº 35
Questão de Contabilidade Avançada e de Custos · FGV SEFAZ-ES 2021 - Manhã (nº 35)
A sociedade empresária M produz e vende cadeiras. O preço de venda unitário da cadeira é de R$ 60,00, enquanto seus custos variáveis são de R$ 20,00. Além disso, a sociedade M paga a seus funcionários uma comissão de 10% sobre o preço de venda, quando a cadeira é vendida.
Em X0, os custos fixos da sociedade empresária foram de R$ 300.000 e, suas despesas fixas, de R$ 200.000. Ainda, os sócios de M exigem um lucro líquido mensal de R$ 10.000.
Assinale a opção que indica o ponto de equilíbrio econômico da sociedade empresária M em X0, em unidades, considerando a alíquota de imposto sobre a renda e de contribuição social de 34%.
- A14.705 cadeiras.
- B15.500 cadeiras.
- C17.046 cadeiras.
- D18.236 cadeiras.
- E20.054 cadeiras. (alternativa correta)
Resposta comentada
Gabarito Alternativa E
O Ponto de Equilíbrio Econômico é o volume de vendas necessário para cobrir todos os custos e despesas fixas e, adicionalmente, gerar o lucro desejado pelos sócios, já considerando o impacto dos impostos sobre esse lucro.
Cálculos preliminares:
- Preço de Venda Unitário (PV): R$ 60,00
- Custo Variável Unitário (CVu): R$ 20,00
- Comissão Variável Unitária: 10% de R$ 60,00 = R$ 6,00
- Custo Variável Total Unitário (CVTu): R$ 20,00 + R$ 6,00 = R$ 26,00
- Margem de Contribuição Unitária (MCU): PV - CVTu = R$ 60,00 - R$ 26,00 = R$ 34,00
- Custos e Despesas Fixas Totais (CFT) anuais: R$ 300.000 (Custos Fixos) + R$ 200.000 (Despesas Fixas) = R$ 500.000
- Lucro Líquido Desejado (LLD) anual: R$ 10.000/mês * 12 meses = R$ 120.000
- Alíquota de Imposto sobre a Renda e Contribuição Social (IR/CSLL): 34%
- Lucro Antes do IR/CSLL (LAIR) necessário: LLD / (1 - Alíquota IR/CSLL) = R$ 120.000 / (1 - 0,34) = R$ 120.000 / 0,66 R$ 181.818,18
Fórmula do Ponto de Equilíbrio Econômico em Unidades (PEE_u):
PEE_u = (CFT + LAIR) / MCU
PEE_u = (R$ 500.000 + R$ 181.818,18) / R$ 34,00
PEE_u = R$ 681.818,18 / R$ 34,00 \approx\ 20.053,47 unidades. Arredondando para cima, 20.054 unidades.
- (A) Incorreta: Esta alternativa representa o Ponto de Equilíbrio Financeiro (apenas cobrindo custos e despesas fixas, sem lucro desejado): R$ 500.000 / R$ 34,00 \approx\ 14.706 cadeiras.
- (B) Incorreta: Esta alternativa pode ser resultado de não anualizar o lucro desejado, mas grossing-up (R$ 10.000 / 0,66 R$ 15.151,52) e somando aos fixos: (R$ 500.000 + R$ 15.151,52) / R$ 34,00 \approx\ 15.152 cadeiras. A armadilha da banca aqui é não considerar o lucro mensal como anual para a base de cálculo anual.
- (C) Incorreta: Esta alternativa resulta de não incluir a comissão (R$ 6,00) nos custos variáveis, usando MCU = R$ 40,00: (R$ 500.000 + R$ 181.818,18) / R$ 40,00 \approx\ 17.046 cadeiras.
- (D) Incorreta: Esta alternativa resulta de anualizar o lucro desejado (R$ 120.000), mas não "gross up" (não dividir por 1-alíquota) para impostos: (R$ 500.000 + R$ 120.000) / R$ 34,00 \approx\ 18.235 cadeiras. A armadilha da banca aqui é esquecer de considerar o impacto do imposto sobre o lucro desejado.
- (E) Correta: O cálculo correto do Ponto de Equilíbrio Econômico em unidades é de 20.054 cadeiras, considerando todos os custos variáveis (incluindo comissão), custos e despesas fixas anuais, e o lucro líquido mensal desejado anualizado e ajustado pelos impostos.
Fonte: FGV SEFAZ-ES 2021 - Manhã Auditor Fiscal da Receita Estadual (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.