Questão de Contabilidade · FGV DNIT 2024 (nº 59)

Quando uma empresa recebe ou paga dinheiro em outra moeda (moeda estrangeira), ela precisa transformar esses valores para a sua moeda principal (moeda funcional) para registrar na Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC). A regra é usar a taxa de câmbio do dia em que o dinheiro realmente entrou ou saiu.

(A) Correta: Os fluxos de caixa devem ser registrados na moeda funcional da entidade, que é a moeda do ambiente econômico principal onde a empresa opera. A conversão da moeda estrangeira deve ser feita usando a taxa cambial na data exata da ocorrência do fluxo de caixa, ou seja, no dia em que o dinheiro foi movimentado. Isso garante que o registro reflita o valor justo da transação no momento em que ela aconteceu, conforme as normas contábeis (NBC TSP 12/CPC 02).
(B) Incorreta: A DFC, assim como as demais demonstrações financeiras, deve ser apresentada na moeda funcional da entidade, não na moeda original da transação, para garantir comparabilidade e relevância das informações.
(C) Incorreta: A taxa cambial na data da divulgação da Demonstração Contábil é uma taxa futura em relação aos fluxos de caixa ocorridos e não deve ser usada para registrar transações passadas.
(D) Incorreta: A taxa cambial na data do fechamento do exercício (taxa de câmbio de fechamento) é utilizada para converter itens monetários (como saldos de caixa, contas a receber e a pagar) no balanço patrimonial ou para traduzir as demonstrações financeiras de uma operação no exterior. Ela NÃO é usada para registrar os fluxos de caixa individuais à medida que ocorrem ao longo do período. A armadilha aqui é que a taxa de fechamento é um conceito real na contabilidade de moeda estrangeira, mas seu uso é para saldos e não para o registro de transações de fluxo de caixa.
(E) Incorreta: Embora a "data do efetivo desembolso" esteja correta quanto ao momento, a DFC deve ser apresentada na moeda funcional da entidade, não na moeda original da transação.