Questão nº 55
Questão de Auditoria · FGV CVM 2024 (nº 55)
Suponha que uma firma de auditoria tenha sido contratada para realizar a revisão das demonstrações financeiras intermediárias trimestrais preparadas por uma determinada companhia e também para emitir relatório do auditor independente no qual expresse uma opinião sobre as demonstrações financeiras anuais dessa companhia.
No contexto dos trabalhos de asseguração fornecidos por esse auditor independente, é correto afirmar que:
- Arepresentações formais da administração da companhia não são necessárias em trabalhos de asseguração limitada;
- Ba revisão de demonstrações intermediárias requer a obtenção de informações dos advogados que estão patrocinando litígios ou reclamações;
- Co risco de auditoria em trabalhos de asseguração razoável deve ser reduzido a um nível aceitavelmente baixo, patamar que é inferior ao risco de auditoria aceitável em revisões; (alternativa correta)
- Dos procedimentos para a execução da revisão de informações intermediárias geralmente incluem testes dos registros contábeis por meio de inspeção, observação e/ou confirmação;
- Eem função da natureza limitada das revisões, não são aplicáveis modificações como ressalvas ou conclusões adversas, como podem ocorrer nos relatórios em que se fornece asseguração razoável.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa C
O conceito-chave é a diferença entre asseguração razoável (como uma auditoria) e asseguração limitada (como uma revisão). A asseguração razoável busca um nível de confiança muito alto, reduzindo o risco de o auditor emitir uma opinião inadequada para um patamar muito baixo. Já a asseguração limitada busca um nível de confiança moderado, aceitando um risco de auditoria maior do que na asseguração razoável, mas ainda assim aceitável para as circunstâncias.
- (A) Incorreta: Representações formais da administração são essenciais em todos os trabalhos de asseguração, incluindo os de asseguração limitada, pois confirmam as responsabilidades da administração e fornecem evidência.
- (B) Incorreta: Em revisões de demonstrações intermediárias, os procedimentos geralmente se concentram em indagações junto à administração e procedimentos analíticos. A obtenção de informações diretamente dos advogados sobre litígios é um procedimento mais comum e aprofundado em auditorias (asseguração razoável), não sendo um requisito geral para revisões, a menos que haja indícios específicos.
- (C) Correta: O risco de auditoria em trabalhos de asseguração razoável (auditorias) é reduzido a um nível muito baixo, o que é inferior ao risco aceitável em trabalhos de asseguração limitada (revisões). Isso se deve à natureza e extensão dos procedimentos aplicados em cada tipo de trabalho.
- (D) Incorreta: Testes detalhados dos registros contábeis por meio de inspeção, observação e confirmação são procedimentos típicos de uma auditoria (asseguração razoável). Em revisões de informações intermediárias, os procedimentos são menos extensos e se baseiam principalmente em indagações e procedimentos analíticos.
- (E) Incorreta: Mesmo em trabalhos de asseguração limitada (revisões), se o auditor identificar distorções relevantes ou limitações de escopo, ele deve modificar sua conclusão, podendo emitir uma conclusão com ressalva ou adversa, assim como em trabalhos de asseguração razoável.
Fonte: FGV CVM 2024 Inspetor CVM - Contabilidade e Auditoria (Perfil 3) (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.