Questão nº 54
Questão de Auditoria · FGV CVM 2024 (nº 54)
Suponha que uma firma de auditoria já tenha emitido seu relatório do auditor independente no qual expressou uma opinião não modificada. No curso da auditoria, essa firma identificou deficiências em diversos controles internos desenhados para prevenir ou detectar distorções nas demonstrações financeiras e corrigi-las tempestivamente. Nesse contexto, em consonância com as normas brasileiras de contabilidade para trabalhos de asseguração, é correto afirmar que:
- Ao auditor deve comunicar tempestivamente e por escrito todas as deficiências de controle interno, identificadas durante a auditoria, aos responsáveis pela governança;
- Buma deficiência de controle para a qual o auditor não tenha identificado distorções durante a auditoria não é uma deficiência significativa;
- Ca comunicação por escrito do auditor sobre deficiências significativas não faz parte do arquivo de auditoria final;
- Da comunicação de outras deficiências não significativas de controle interno que merecem a atenção da administração não precisa ser por escrito, podendo ser verbal; (alternativa correta)
- Eo auditor não pode comunicar verbalmente quaisquer deficiências significativas de controle interno à administração e aos responsáveis pela governança sem que as tenha antes comunicado formalmente por escrito.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa D
Quando um auditor encontra falhas (deficiências) nos controles internos de uma empresa, ele precisa informar isso à administração e aos responsáveis pela governança (como o conselho de administração). A forma como essa comunicação acontece (escrita ou verbal) e para quem depende da gravidade da falha.
- A) Incorreta: O auditor deve comunicar por escrito apenas as deficiências significativas aos responsáveis pela governança, não "todas" as deficiências.
- B) Incorreta: Uma deficiência pode ser significativa mesmo que ainda não tenha causado uma distorção (erro) nas demonstrações financeiras; o potencial para causar uma distorção já a torna significativa.
- C) Incorreta: A comunicação por escrito de deficiências significativas é um documento importante da auditoria e, portanto, faz parte do arquivo de auditoria final.
- (D) Correta: A norma NBC TA 265.A18 permite que outras deficiências de controle interno que não são significativas, mas que merecem a atenção da administração, sejam comunicadas verbalmente ou por escrito.
- E) Incorreta: A norma exige a comunicação por escrito das deficiências significativas aos responsáveis pela governança (NBC TA 265.10). Embora discussões verbais possam ocorrer, a comunicação formal escrita é obrigatória e não há uma regra que proíba a comunicação verbal antes da escrita, desde que a escrita seja feita. A armadilha aqui é a imposição de uma sequência rígida ("sem que as tenha antes comunicado formalmente por escrito") que a norma não especifica, focando apenas na obrigatoriedade da forma escrita para deficiências significativas.
Fonte: FGV CVM 2024 Inspetor CVM - Contabilidade e Auditoria (Perfil 3) (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.