Questão de Auditoria · FGV CVM 2024 (nº 53)

As salvaguardas são ações ou medidas que os auditores implementam para eliminar ou reduzir as ameaças à sua independência e aos princípios éticos, garantindo que o trabalho seja realizado com objetividade e integridade.

• I. Utilização de revisor apropriado que não era membro da equipe para revisão do trabalho realizado.

  • Ameaça mitigada: Autorrevisão. Um revisor independente garante que o trabalho não seja avaliado por quem o executou, evitando que erros ou julgamentos inadequados passem despercebidos.

• II. Rotação periódica de membros-chave da equipe de auditoria.

  • Ameaça mitigada: Familiaridade. A rotação impede que os auditores desenvolvam um relacionamento excessivamente próximo ou complacente com o cliente, o que poderia comprometer a objetividade.

• III. Restrição a empregados e sócios da firma de auditoria à aquisição ou manutenção de valores mobiliários, empréstimos ou quaisquer outros interesses financeiros pessoais na empresa auditada.

  • Ameaça mitigada: Interesse Próprio. Impede que o auditor tenha um ganho financeiro direto ou indireto ligado ao desempenho da empresa auditada, o que poderia influenciar seu julgamento.

• IV. Comunicação periódica com o comitê de auditoria, sem a presença da diretoria executiva, para relatar o andamento dos trabalhos e eventuais dificuldades na realização dos testes de auditoria.

  • Ameaça mitigada: Intimidação. Permite que o auditor reporte livremente quaisquer problemas ou pressões sem a presença da administração, que poderia tentar influenciar ou intimidar o auditor.

• (A) Incorreta: A sequência de ameaças não corresponde às salvaguardas apresentadas.

• (B) Incorreta: A sequência de ameaças não corresponde às salvaguardas apresentadas.

• (C) Incorreta: A sequência de ameaças não corresponde às salvaguardas apresentadas.

• (D) Correta: A sequência de ameaças (autorrevisão; familiaridade; interesse próprio; intimidação) corresponde perfeitamente às salvaguardas (I, II, III, IV) e aos princípios éticos que cada uma visa proteger.

• (E) Incorreta: A sequência de ameaças não corresponde às salvaguardas apresentadas. A ameaça de "defesa do interesse do cliente" (advocacy) não é a principal mitigada pela primeira salvaguarda.