Questão nº 52
Questão de Auditoria · FGV CVM 2024 (nº 52)
Suponha que um auditor independente esteja avaliando o risco de distorção relevante causado por fraude no processo de auditoria das demonstrações financeiras de uma companhia de tecnologia listada recentemente no mercado acionário por meio de uma oferta pública de ações inicial (IPO).
O fator de risco mais relevante nessa avaliação está corretamente descrito em:
- Aparte significativa da remuneração dos administradores é contingente ao cumprimento de metas agressivas embasadas no preço das ações e nos resultados operacionais; (alternativa correta)
- Ba companhia implementou recentemente novo sistema integrado (ERP) e reestruturou seus processos internos como consequência desse novo sistema;
- Ca área de auditoria interna foi criada recentemente e se reporta ao comitê de auditoria;
- Do comitê de auditoria é composto por cinco membros, dentre os quais um é considerado especialista financeiro;
- Eo processo de decisões executivas da companhia ocorre de forma colegiada, dentro dos limites estatutários, que, quando excedidos, requerem que as decisões sejam previamente avaliadas pelo conselho de administração.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa A
O risco de fraude na auditoria é a chance de que as demonstrações financeiras tenham erros intencionais e significativos (fraudes), em vez de erros acidentais. O auditor precisa identificar onde essa possibilidade é maior, especialmente quando há fortes motivos ou oportunidades para enganar.
- (A) Correta: A remuneração dos administradores atrelada a metas agressivas de preço de ações e resultados operacionais cria um forte incentivo ou pressão para manipular os números. Em uma empresa recém-listada em IPO, a pressão para manter o preço das ações e mostrar bom desempenho é altíssima, tornando este o fator de risco de fraude mais relevante, pois motiva diretamente a gestão a cometer fraudes para atingir essas metas.
- (B) Incorreta: A implementação de um novo sistema ERP e a reestruturação de processos aumentam o risco de erros e podem gerar oportunidades para fraude devido a controles ainda não maduros ou lacunas. No entanto, não é um incentivo direto para a fraude como a remuneração por metas agressivas.
- (C) Incorreta: Uma auditoria interna recém-criada que se reporta ao comitê de auditoria é um fator positivo para o controle interno e a governança, pois visa mitigar riscos, incluindo o de fraude. Embora possa levar tempo para amadurecer, sua existência e estrutura de reporte são um avanço, não um aumento do risco de fraude.
- (D) Incorreta: Um comitê de auditoria com um especialista financeiro é uma boa prática de governança que fortalece a supervisão e a capacidade de identificar irregularidades, reduzindo o risco de fraude, e não o aumentando.
- (E) Incorreta: O processo de decisões executivas colegiadas e a supervisão do conselho de administração para decisões importantes são mecanismos de controle que promovem a transparência e a responsabilização, reduzindo a chance de que um indivíduo cometa fraude unilateralmente.
Fonte: FGV CVM 2024 Inspetor CVM - Contabilidade e Auditoria (Perfil 3) (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.