Questão nº 50
Questão de Auditoria Governamental e Controle Interno · FGV CGU 2021 - Tarde (nº 50)
As três partes envolvidas em um trabalho de asseguração participaram da definição dos requisitos do trabalho. Foi necessário, ainda, prever a colaboração de especialista externo, selecionado pelo auditor independente, em virtude da complexidade de uma parcela do objeto de auditoria.
Nessas circunstâncias, considerando que não se trata de trabalho com propósito específico nem de trabalho com procedimentos previamente acordados:
- Apode haver usuários previstos que não tenham participado da definição dos requisitos do trabalho; (alternativa correta)
- Bo auditor independente não deve se envolver no trabalho do especialista, preservando a independência deste;
- Ca responsabilidade pela conclusão de asseguração emitida é compartilhada entre o auditor independente e o especialista;
- Da natureza, a época e a extensão dos procedimentos são definidas em comum acordo entre o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos;
- Ecaso se identifique a necessidade de realizar procedimentos adicionais além dos que foram planejados, o auditor independente deverá ouvir previamente as outras duas partes.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa A
Um trabalho de asseguração é quando um auditor independente avalia informações de uma parte responsável e emite uma conclusão para usuários previstos, aumentando a confiança deles nessas informações. As três partes envolvidas são: a parte responsável (quem prepara a informação), o auditor independente (quem avalia) e os usuários previstos (quem usa a informação e a conclusão do auditor).
(A) Correta: Em trabalhos de asseguração de propósito geral (que é o caso, pois não é de propósito específico), o relatório é destinado a uma ampla gama de usuários, muitos dos quais não participam da definição inicial dos requisitos do trabalho, mas ainda assim são usuários previstos da informação. A participação de alguns usuários na definição não exclui a existência de outros usuários previstos que não participaram.
(B) Incorreta: O auditor independente deve se envolver no trabalho do especialista (do auditor), supervisionando-o, avaliando sua competência, objetividade e a adequação de seu trabalho, pois a responsabilidade pela conclusão final é do auditor. A armadilha aqui é confundir a independência do especialista com a necessidade de supervisão do auditor; o auditor não pode simplesmente delegar e aceitar o trabalho do especialista sem avaliação.
(C) Incorreta: A responsabilidade exclusiva pela conclusão de asseguração emitida é do auditor independente. O especialista fornece evidências e suporte, mas não compartilha a responsabilidade pela opinião final.
(D) Incorreta: A natureza, época e extensão dos procedimentos são determinadas pelo julgamento profissional do auditor independente, para obter evidências suficientes e apropriadas. Embora o escopo geral possa ser discutido, os procedimentos específicos são prerrogativa do auditor.
(E) Incorreta: O auditor independente tem a autonomia e responsabilidade profissional de realizar procedimentos adicionais que considere necessários para obter evidências suficientes e apropriadas, sem a necessidade de prévia autorização ou consulta formal de todas as outras partes.
Fonte: FGV CGU 2021 - Tarde Auditor Federal de Finanças e Controle - Área Auditoria e Fiscalização (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.