Questão nº 51
Questão de Contabilidade Aplicada ao Setor Público · FGV CGU 2021 - Tarde (nº 51)
Uma entidade do setor público apresentava os seguintes saldos em sua Demonstração dos Fluxos de Caixa em 31/12/X2:
- Amortização de empréstimos e financiamentos que foram contraídos em X0: R$ 200.000;
- Recebimentos de caixa pela prestação de serviços: R$ 100.000;
- Pagamentos em caixa a fornecedores de mercadorias e serviços: R$ 50.000;
- Recebimentos de caixa provenientes do resgate de investimento de longo prazo realizado no mercado financeiro: R$ 140.000;
- Recebimentos de caixa decorrentes de impostos, taxas, contribuições e multas: R$ 60.000;
- Pagamentos em caixa de anuidade em transações com seguradora: R$ 24.000.
De acordo com o Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público, o fluxo de caixa líquido gerado ou consumido pela atividade operacional em X2 era de:
- A-R$ 114.000;
- BR$ 26.000;
- CR$ 50.000;
- DR$ 86.000; (alternativa correta)
- ER$ 110.000.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa D
A Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) mostra como o dinheiro entrou e saiu da entidade. O Fluxo das Atividades Operacionais representa o caixa gerado ou consumido pelas principais atividades da entidade, ou seja, aquelas relacionadas à sua finalidade principal, como a arrecadação de receitas e o pagamento de despesas correntes.
Cálculo do Fluxo de Caixa Operacional:
- Recebimentos de caixa pela prestação de serviços: + R$ 100.000
- Pagamentos em caixa a fornecedores de mercadorias e serviços: - R$ 50.000
- Recebimentos de caixa decorrentes de impostos, taxas, contribuições e multas: + R$ 60.000
- Pagamentos em caixa de anuidade em transações com seguradora: - R$ 24.000
Fluxo de Caixa Operacional = 100.000 - 50.000 + 60.000 - 24.000 = R\ 86.000$
(A) Incorreta: Essa alternativa resulta da inclusão indevida da amortização de empréstimos e financiamentos (atividade de financiamento) como uma saída de caixa operacional ($86.000 - 200.000 = -114.000).
**(B) Incorreta:** O valor está incorreto, não corresponde ao cálculo correto das atividades operacionais.
**(C) Incorreta:** O valor está incorreto, não corresponde ao cálculo correto das atividades operacionais.
**(D) Correta:** O valor de R\ 86.000 representa o fluxo de caixa líquido gerado pelas atividades operacionais, somando as entradas e subtraindo as saídas de caixa diretamente relacionadas à finalidade principal da entidade.
(E) Incorreta: O valor está incorreto, não corresponde ao cálculo correto das atividades operacionais.
Fonte: FGV CGU 2021 - Tarde Auditor Federal de Finanças e Controle - Área Auditoria e Fiscalização (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.