Questão nº 41
Questão de Auditoria Governamental e Controle Interno · FGV CGU 2021 - Tarde (nº 41)
O responsável por uma Unidade de Auditoria Interna Governamental (UAIG) sabe que deve elaborar um Plano de Auditoria Interna baseado em riscos. Ocorre que a unidade auditada não instituiu um processo formal de gerenciamento de riscos, mas demandou à UAIG a realização de um trabalho de consultoria com o objetivo de auxiliar na implantação desse processo. A UAIG coletou, junto à alta administração, informações sobre suas expectativas e entendimentos a respeito dos principais processos e dos riscos associados.
O responsável pela UAIG deve:
- Ainserir no Plano de Auditoria Interna o trabalho de consultoria demandado e, com base nos resultados desse trabalho, selecionar objetos de auditoria que apresentem maior risco;
- Binserir no Plano de Auditoria Interna os processos de maior materialidade e recusar o pedido de realização de trabalho de consultoria, por se tratar de processo cuja implantação cabe ao gestor;
- Cinserir no Plano de Auditoria Interna os objetos de maior risco, com base nas informações disponíveis, além de avaliar a viabilidade de incorporar o trabalho de consultoria no mesmo Plano; (alternativa correta)
- Dinformar ao órgão central do Sistema de Controle Interno que a elaboração do Plano de Auditoria Interna será adiada até a conclusão da consultoria para implantação do processo de gerenciamento de riscos;
- Epromover o mapeamento dos principais processos, de modo a selecionar os objetos de maior risco para inclusão no Plano de Auditoria Interna, além de aguardar autorização do órgão setorial de controle interno para realização do trabalho de consultoria.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa C
A auditoria interna baseada em riscos foca em auditar as áreas com maior probabilidade de falha ou impacto negativo para a organização. A consultoria, por outro lado, é um serviço de aconselhamento para melhorar processos, como o de gerenciamento de riscos.
(A) Incorreta: A consultoria não deve ser o único gatilho para definir os objetos de auditoria; o plano já deve ser elaborado com base nas informações disponíveis, e a consultoria pode ser incorporada.
(B) Incorreta: A UAIG não deve recusar um pedido de consultoria, pois isso faz parte de seu papel de apoio à gestão. Além disso, o plano de auditoria não deve se limitar apenas à materialidade, mas considerar riscos.
(C) Correta: O responsável pela UAIG deve, sim, elaborar o plano de auditoria com os objetos de maior risco identificados com as informações atuais e, ao mesmo tempo, avaliar como e se a consultoria pode ser incluída nesse mesmo plano, aproveitando a demanda para fortalecer o controle interno.
(D) Incorreta: Adiar o plano de auditoria compromete a fiscalização e o controle interno. A UAIG deve agir com as informações que possui e buscar integrar a consultoria.
(E) Incorreta: O mapeamento de processos é uma etapa importante, mas a UAIG não precisa aguardar autorização do órgão setorial para avaliar a viabilidade de incorporar a consultoria em seu plano.
Fonte: FGV CGU 2021 - Tarde Auditor Federal de Finanças e Controle - Área Auditoria e Fiscalização (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.