Questão nº 46
Questão de Auditoria Governamental e Controle Interno · FGV CGU 2021 - Tarde (nº 46)
Determinada equipe de auditoria investigou a causa raiz de um achado, mas não conseguiu chegar a uma conclusão. Então, apresentou a matriz de achados ao supervisor, com a observação de que “não foi possível identificar a causa do achado”.
O supervisor, com base na Orientação Prática sobre Relatório de Auditoria, deverá responder que a equipe:
- Adeveria ter indicado, como causa do achado, “fragilidades nos controles internos”;
- Bdeveria ter prorrogado a execução do trabalho até que chegasse a uma conclusão quanto à causa raiz do achado;
- Cdeveria ter indicado, como causa do achado, o descumprimento do dispositivo legal que regula a matéria;
- Ddeveria, juntamente com o supervisor, avaliar a possibilidade de concluir o trabalho com base em causas de nível intermediário; (alternativa correta)
- Epoderia deixar de indicar a causa do achado, desde que propusesse recomendar à unidade auditada a realização de um trabalho para identificar a referida causa.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa D
Em auditoria, a causa raiz é o motivo mais fundamental de um problema (achado), aquele que, se removido, impediria o problema de ocorrer novamente. Quando a causa raiz é difícil de identificar, busca-se um nível de causa que seja acionável e permita propor recomendações eficazes.
- (A) Incorreta: Indicar genericamente "fragilidades nos controles internos" sem uma análise aprofundada não é identificar a causa, mas sim uma categoria ampla que muitas vezes é um sintoma ou uma causa intermediária, não a raiz. A equipe não conseguiu identificar a causa, então não deveria "inventar" uma genérica.
- (B) Incorreta: Prorrogar indefinidamente o trabalho até a identificação da causa raiz pode ser impraticável devido a prazos, recursos e complexidade. Auditorias precisam ser concluídas e entregar valor em tempo hábil.
- (C) Incorreta: O descumprimento do dispositivo legal é o próprio achado ou a consequência do problema, não a causa. A causa seria o motivo pelo qual o dispositivo legal foi descumprido (ex: falta de conhecimento, controle inadequado, recursos insuficientes).
- (D) Correta: Quando a causa raiz é muito complexa ou elusiva, a prática de auditoria permite focar em causas de nível intermediário que, se abordadas, podem resolver ou mitigar o achado. Essa abordagem é pragmática, permite a conclusão do trabalho e a proposição de recomendações úteis, e a discussão com o supervisor garante o alinhamento e a qualidade do relatório.
- (E) Incorreta: Deixar de indicar qualquer causa (mesmo que intermediária) enfraquece significativamente o achado e as recomendações. O valor de uma auditoria reside em identificar o problema, suas causas e propor soluções. Recomendar que a unidade auditada faça o trabalho de identificação da causa seria transferir uma responsabilidade central da auditoria, diminuindo sua efetividade. A armadilha aqui é que parece uma solução prática, mas na verdade esvazia o papel do auditor em fornecer insights acionáveis.
Fonte: FGV CGU 2021 - Tarde Auditor Federal de Finanças e Controle - Área Auditoria e Fiscalização (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.