Questão de Contabilidade · FCC TRT18 2022 (nº 59)

O Demonstrativo de Fluxos de Caixa (DFC) mostra como o dinheiro entrou e saiu da empresa, separando essas movimentações em três tipos de atividades: Operacionais (do dia a dia), de Investimento (compra e venda de bens de longo prazo) e de Financiamento (empréstimos, capital social). Para as atividades operacionais, usamos o método indireto, que parte do lucro líquido e ajusta por itens que não envolveram dinheiro e pelas mudanças nos ativos e passivos operacionais.

Cálculo do Caixa das Atividades Operacionais (Método Indireto):

1. Lucro Líquido do Exercício: R$ 12.000 (positivo)
2. Ajustes por itens que não afetam o caixa:
   • Depreciação e Amortização: A depreciação acumulada aumentou de R$ 120.000 (2019) para R$ 144.000 (2020). O aumento de R$ 24.000 (R$ 144.000 - R$ 120.000) é a despesa de depreciação do ano, que não envolveu saída de caixa. Deve ser somado de volta ao lucro. (+ R$ 24.000)
   • Despesas Financeiras: A DRE mostra R$ 18.000. O enunciado informa que a empresa "não pagou as despesas financeiras do ano". Isso significa que a despesa foi reconhecida, mas não houve saída de caixa. Deve ser somado de volta ao lucro. (+ R$ 18.000)
3. Ajustes por variações nos ativos e passivos operacionais:
   • Contas a Receber: Aumentou de R$ 120.000 para R$ 180.000 (aumento de R$ 60.000). Um aumento nas contas a receber significa que mais vendas foram a prazo e menos dinheiro foi recebido. Deve ser subtraído. (- R$ 60.000)
   • Estoques: Aumentou de R$ 150.000 para R$ 240.000 (aumento de R$ 90.000). Um aumento nos estoques significa que mais dinheiro foi gasto para comprar mercadorias do que o vendido. Deve ser subtraído. (- R$ 90.000)
   • Fornecedores: Aumentou de R$ 90.000 para R$ 150.000 (aumento de R$ 60.000). Um aumento nos fornecedores significa que a empresa pagou menos dinheiro a seus fornecedores, conservando caixa. Deve ser somado. (+ R$ 60.000)
   • Salários a Pagar: Aumentou de R$ 12.000 para R$ 18.000 (aumento de R$ 6.000). Um aumento nos salários a pagar significa que a empresa pagou menos dinheiro em salários, conservando caixa. Deve ser somado. (+ R$ 6.000)
   • Impostos a Pagar: Aumentou de R$ 6.000 para R$ 12.000 (aumento de R$ 6.000). Um aumento nos impostos a pagar significa que a empresa pagou menos dinheiro em impostos, conservando caixa. Deve ser somado. (+ R$ 6.000)

Total do Caixa das Atividades Operacionais:
R$ 12.000 + R$ 24.000 + R$ 18.000 - R$ 60.000 - R$ 90.000 + R$ 60.000 + R$ 6.000 + R$ 6.000 = R$ (162.000) (negativo)

Cálculo do Caixa das Atividades de Investimento:

1. Imobilizado: O valor bruto do Imobilizado aumentou de R$ 300.000 (2019) para R$ 360.000 (2020). O enunciado informa que a empresa "não vendeu... veículos", então o aumento de R$ 60.000 (R$ 360.000 - R$ 300.000) representa aquisição de bens, que é uma saída de caixa. Deve ser subtraído. (- R$ 60.000)
2. Investimentos: O valor permaneceu em R$ 60.000 em ambos os anos. O enunciado informa que a empresa "não vendeu participações societárias". Não houve variação, portanto, não houve fluxo de caixa. (R$ 0)
3. Intangível: O valor aumentou de R$ 48.000 (2019) para R$ 84.000 (2020). O aumento de R$ 36.000 (R$ 84.000 - R$ 48.000) representa aquisição de ativos intangíveis, que é uma saída de caixa. Deve ser subtraído. (- R$ 36.000)

Total do Caixa das Atividades de Investimento:

• R$ 60.000 - R$ 36.000 = R$ (96.000) (negativo)

Resumo:

• Caixa das Atividades Operacionais: R$ (162.000)
• Caixa das Atividades de Investimento: R$ (96.000)

(A) Incorreta: Os valores estão com o sinal invertido, indicando geração de caixa onde houve consumo.
(B) Incorreta: O valor das atividades operacionais está incorreto. Uma possível armadilha seria subtrair o Lucro Líquido (R$ 12.000) dos ajustes, resultando em -162.000 - 12.000 = -174.000.
(C) Correta: Os cálculos resultam em R$ (162.000) para as Atividades Operacionais e R$ (96.000) para as Atividades de Investimento, ambos negativos (consumo de caixa).
(D) Incorreta: O valor das atividades operacionais está incorreto. O valor das atividades de investimento também está incorreto. A armadilha para o investimento seria considerar o saldo total do Intangível de 2020 (R$ 84.000) como aquisição do ano, em vez da variação (R$ 36.000), somando R$ 60.000 (Imobilizado) + R$ 84.000 (Intangível) = R$ 144.000.
(E) Incorreta: O valor das atividades operacionais está correto, mas o valor das atividades de investimento está incorreto, pela mesma razão explicada na alternativa (D).