Questão de Contabilidade · FCC TRT18 2022 (nº 55)

Instrumentos financeiros são registrados no Balanço Patrimonial de diferentes formas, dependendo de como a empresa pretende gerenciá-los e receber seus fluxos de caixa. As principais formas são: Custo Amortizado, que reconhece juros e ignora o valor de mercado; Valor Justo por meio de Outros Resultados Abrangentes (FVOCI), que ajusta o valor ao mercado e registra as variações em uma reserva de capital; e Valor Justo por meio do Resultado do Período (FVTPL), que também ajusta ao mercado, mas registra as variações diretamente no lucro ou prejuízo do período.

Vamos calcular o valor para cada categoria em 31/12/2017:

1. Mensurados ao Custo Amortizado:

   • Valor inicial: R$ 200.000,00
   • Juros de 1% ao mês (para 1 mês): R$ 200.000,00 * 1% = R$ 2.000,00
   • Valor no Balanço Patrimonial: R$ 200.000,00 + R$ 2.000,00 = R$ 202.000,00
   • Para este método, as variações do valor justo são desconsideradas para o Balanço.

2. Mensurados ao Valor Justo por meio de Outros Resultados Abrangentes (FVOCI):

   • Valor inicial: R$ 150.000,00
   • O problema informa que o valor justo total era R$ 408.000,00 e que os títulos apresentavam, proporcionalmente, o mesmo valor justo.
   • Proporção deste investimento no total inicial: R$ 150.000,00 / R$ 400.000,00 = 0,375 (ou 37,5%)
   • Valor no Balanço Patrimonial (valor justo proporcional): R$ 408.000,00 * 0,375 = R$ 153.000,00
   • Neste método, o valor apresentado no Balanço é o valor justo de mercado na data.

3. Mensurados ao Valor Justo por meio do Resultado do Período (FVTPL):

   • Valor inicial: R$ 50.000,00
   • Proporção deste investimento no total inicial: R$ 50.000,00 / R$ 400.000,00 = 0,125 (ou 12,5%)
   • Valor no Balanço Patrimonial (valor justo proporcional): R$ 408.000,00 * 0,125 = R$ 51.000,00
   • Neste método, o valor apresentado no Balanço também é o valor justo de mercado na data.

Os valores são, respectivamente: R$ 202.000,00, R$ 153.000,00 e R$ 51.000,00.

(A) Incorreta: O erro aqui está em aplicar apenas os juros de 1% aos títulos mensurados ao valor justo, ignorando o valor justo total fornecido. Para FVOCI e FVTPL, o valor no Balanço é o valor justo de mercado, que já incorpora os juros e outras variações de mercado. A armadilha é calcular R$ 150.000,00 * 1,01 = R$ 151.500,00 e R$ 50.000,00 * 1,01 = R$ 50.500,00, o que é incorreto para instrumentos mensurados ao valor justo quando há um valor justo de mercado distinto informado.
(B) Incorreta: O valor de R$ 204.000,00 para custo amortizado estaria incorreto, pois seria o dobro dos juros devidos para o período.
(C) Correta: Os cálculos para cada categoria, conforme detalhado acima, resultam em R$ 202.000,00 para custo amortizado, R$ 153.000,00 para FVOCI e R$ 51.000,00 para FVTPL, que correspondem a esta alternativa.
(D) Incorreta: Os valores para FVOCI e FVTPL estão incorretos, pois aplicam apenas os juros e não o ajuste proporcional ao valor justo total.
(E) Incorreta: Esta alternativa apresenta os valores iniciais de aquisição, sem considerar os juros para o custo amortizado e as variações do valor justo para as outras categorias.