Questão de Contabilidade · FCC TRT17 2022 (nº 69)

A Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) mostra como o dinheiro (caixa) de uma empresa entrou e saiu. As Atividades Operacionais representam o dinheiro gerado ou usado pelas operações principais do negócio (vendas, compras). O método indireto para calcular esse fluxo de caixa começa com o Lucro Líquido (o resultado do período) e o ajusta por itens que não movimentam caixa (como a depreciação) e por variações nos ativos e passivos operacionais (contas a receber, estoques, fornecedores, impostos a pagar) para chegar ao valor real do caixa gerado ou consumido pelas operações.

• (A) Incorreta: O valor de R$ 404.000,00 não pode ser obtido por nenhuma combinação lógica dos ajustes do método indireto da DFC.
• (B) Incorreta: O valor de R$ 324.000,00 não corresponde ao cálculo correto do fluxo de caixa das atividades operacionais pelo método indireto.
• (C) Incorreta: O valor de R$ 280.000,00 pode ser um distrator se o aluno começar com o Lucro Antes do IR e CSLL e somar incorretamente todas as variações de capital de giro, ou se fizer outros ajustes equivocados. Armadilha: Uma forma de chegar perto seria: Lucro Antes do IR e CSLL (R$ 190.000) + Depreciação (R$ 30.000) = R$ 220.000. Se o aluno, a partir daqui, somar todas as variações de capital de giro (R$ 20.000 + R$ 10.000 + R$ 15.000 + R$ 9.000 = R$ 54.000), o resultado seria R$ 220.000 + R$ 54.000 = R$ 274.000, um valor próximo, mas incorreto, pois aumentos de ativos operacionais (Contas a Receber e Estoques) devem ser subtraídos.
• (D) Incorreta: O valor de R$ 204.000,00 é um distrator comum. Armadilha: Ele é obtido ao somar o Lucro Líquido (R$ 150.000), a Depreciação (R$ 30.000), o Aumento de Fornecedores (R$ 15.000) e o Aumento de Impostos a Pagar (R$ 9.000), mas esquecendo de subtrair os aumentos nos ativos operacionais (Contas a Receber e Estoques), que representam dinheiro que não entrou ou que foi gasto.
• (E) Correta: O cálculo do Caixa das Atividades Operacionais pelo método indireto é feito da seguinte forma:
  • Lucro Líquido: R$ 150.000,00
  • (+) Depreciação: R$ 30.000,00 (Despesa que não envolve saída de caixa, então é adicionada de volta ao lucro).
  • (-) Aumento em Contas a Receber: R$ 20.000,00 (Significa que a empresa vendeu a prazo e ainda não recebeu, então o caixa foi menor que o lucro).
  • (-) Aumento em Estoques: R$ 10.000,00 (Significa que a empresa comprou mais estoque do que vendeu, gastando caixa, então o caixa foi menor que o lucro).
  • (+) Aumento em Fornecedores: R$ 15.000,00 (Significa que a empresa comprou a prazo e ainda não pagou, economizando caixa, então o caixa foi maior que o lucro).
  • (+) Aumento em Impostos a Pagar: R$ 9.000,00 (Significa que a empresa incorreu na despesa de imposto, mas ainda não pagou, economizando caixa, então o caixa foi maior que o lucro).
  • Caixa das Atividades Operacionais = R$ 150.000 + R$ 30.000 - R$ 20.000 - R$ 10.000 + R$ 15.000 + R$ 9.000 = R$ 184.000,00.