Questão nº 57
Questão de Auditoria · FGV TCE-TO 2022 (nº 57)
Uma equipe de auditoria foi contratada para fazer um trabalho em que o objeto de auditoria foi mensurado, de acordo com os critérios aplicáveis, pela parte responsável (uma entidade pública) e as informações foram fornecidas à equipe. Tais informações constituem a única fonte de evidência a que a equipe de auditoria terá acesso para proporcionar uma base razoável para expressar uma conclusão.
Nesse cenário, ao aceitar o trabalho, a equipe de auditoria deverá conduzi-lo conforme os Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público (NBASP 100/ ISSAI 100), especificamente as normas relativas a trabalhos de:
- Aacompanhamento e inspeção;
- Basseguração razoável;
- Cmonitoramento;
- Drelatório direto;
- Ecertificação. (alternativa correta)
Resposta comentada
Gabarito Alternativa E
O conceito-chave é que, em trabalhos de certificação (também chamados de "asseguração"), o auditor avalia uma afirmação feita por outra parte (a entidade pública) sobre um objeto mensurado. Aqui, a "pegadinha" está em confundir o tipo de trabalho (certificação) com o nível de segurança (razoável ou limitada). A norma ISSAI 100 divide os trabalhos em dois grandes grupos: certificação (que inclui auditorias de demonstrações financeiras e de itens específicos) e relatório direto (quando o auditor mede o objeto ele mesmo, sem depender de uma medição prévia da entidade). Como a entidade já mediu e forneceu as informações, e a equipe só terá acesso a elas, o trabalho é de certificação, pois o auditor está "certificando" (verificando) uma medição feita por terceiros.
- (A) Incorreta: "Acompanhamento e inspeção" não são categorias de trabalhos previstas nos Princípios Fundamentais (ISSAI 100); são procedimentos ou tipos de auditoria operacional, não se aplicam a esse cenário de medição prévia pela entidade.
- (B) Incorreta: "Asseguração razoável" é o nível de segurança (alto, mas não absoluto) que o auditor busca, não o tipo de trabalho. O cenário descreve um trabalho de certificação que pode ser de asseguração razoável ou limitada; a alternativa erra ao confundir o nível com a categoria.
- (C) Incorreta: "Monitoramento" é uma atividade de controle interno ou de acompanhamento contínuo, não um trabalho de auditoria independente com emissão de conclusão.
- (D) Incorreta: "Relatório direto" é o outro tipo de trabalho (além da certificação), em que o auditor ele mesmo mede o objeto com base nos critérios. Aqui, a medição foi feita pela entidade, então não é relatório direto.
- (E) Correta: É o gabarito. O trabalho é de certificação porque o objeto foi mensurado pela parte responsável (entidade) e a equipe apenas avalia se essa medição está de acordo com os critérios, usando as informações fornecidas como base para a conclusão. A ISSAI 100 define que, em trabalhos de certificação, o auditor expressa uma conclusão sobre a informação fornecida por terceiros.
Fonte: FGV TCE-TO 2022 Auditor de Controle Externo - Nível Superior (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.