Questão nº 98
Questão de Contabilidade Geral, de Custos e Auditoria · FGV SEFAZ-RJ 2011 - Prova 2 (nº 98)
A atividade de planejamento é fundamental em qualquer atividade, revelando-se a etapa mais importante do ciclo administrativo (planejar, organizar, coordenar e controlar), segundo Henry Fayol (Teoria Clássica da Administração). Isso ocorre em função de o planejamento considerar a definição de um objetivo, dos caminhos alternativos para atingi-lo, da escolha (processo decisório) e da formulação de um plano de ação. Sobretudo na auditoria, tendo em vista o número de transações a serem validadas, de áreas a serem testadas, de saldos a serem verificados, o planejamento bem elaborado contribui para a otimização da aplicação dos recursos materiais e humanos (evitando desperdícios) e para minimização dos riscos de auditoria. Dessa forma, embora não seja garantia de sucesso, o planejamento, quando bem elaborado, minimiza o risco de o trabalho ser ineficaz e ineficiente. O planejamento na auditoria é dinâmico, ou seja, uma vez elaborado, deve ser revisado sempre que surgirem novas circunstâncias ou os resultados apontarem para uma direção diferente da leitura feita inicialmente. Nesse sentido, o planejamento deverá ser revisto, por exemplo, quando os testes substantivos revelarem uma quantidade de erros superior àquela prevista quando do levantamento do controle interno. Quando da auditoria pela primeira vez, alguns cuidados especiais de planejamento devem ser observados, tais como os listados a seguir, À EXCEÇÃO DE UM. Assinale-o.
- Aleitura dos relatórios de auditoria anteriores (como mecanismo de "conhecimento" da auditada)
- Buniformidade de critérios contábeis (uma vez que pode ter havido alterações de um exercício para o outro, tais como mudança no método de avaliação de estoques, uso de reavaliação, mudança no critério de tributação – lucro presumido para real, por exemplo)
- Cvalor da cotação da ação investida na bolsa de valores, se companhia aberta (alternativa correta)
- Didentificação de relevantes eventos subsequentes ocorridos após a data-base do exercício, revelados ou não
- Elevantamento das principais alterações ocorridas no sistema de controle interno
Resposta comentada
Gabarito Alternativa C
O planejamento da auditoria é o processo de definir a estratégia geral e o escopo do trabalho, visando otimizar recursos e minimizar riscos, especialmente em uma auditoria pela primeira vez, onde o auditor precisa construir um conhecimento profundo da entidade.
- (A) Incorreta: Para uma auditoria pela primeira vez, a leitura de relatórios de auditoria anteriores (seja do auditor predecessor ou de outros tipos de relatórios) é crucial para o auditor obter um entendimento inicial da entidade, seus riscos, suas políticas contábeis e os problemas que podem ter surgido no passado. É um mecanismo de "conhecimento" essencial.
- (B) Incorreta: A uniformidade de critérios contábeis é uma preocupação fundamental em qualquer auditoria, mas especialmente na primeira vez. O auditor precisa entender se houve mudanças nas políticas contábeis (como método de avaliação de estoques, reavaliação de ativos, ou regime tributário) que possam afetar a comparabilidade e a apresentação das demonstrações financeiras.
- (C) Correta: O valor da cotação da ação investida na bolsa de valores (ou seja, ações de outras empresas que a auditada possui) é relevante para a avaliação de investimentos e para a detecção de possíveis perdas por impairment. No entanto, embora seja uma informação importante para a execução da auditoria de um saldo específico (investimentos), não é considerada uma consideração especial de planejamento para uma auditoria pela primeira vez no mesmo nível que as outras alternativas, que se referem a aspectos mais amplos de compreensão da entidade, seu ambiente de controle, suas políticas contábeis e seu histórico. As outras alternativas são sobre o entendimento geral da empresa e seu contexto, enquanto esta é um detalhe de avaliação de um ativo específico. A armadilha aqui é que, por se tratar de "companhia aberta", pode-se pensar que a cotação é sempre relevante, mas a questão foca em "ação investida", não na própria ação da companhia auditada.
- (D) Incorreta: A identificação de eventos subsequentes relevantes é uma etapa padrão da auditoria. Para uma auditoria pela primeira vez, é ainda mais crítico garantir que todos os eventos que ocorreram após a data-base e que possam ter impacto nas demonstrações financeiras ou na continuidade da empresa sejam devidamente identificados e avaliados, pois o auditor não tem histórico prévio com a entidade.
- (E) Incorreta: O levantamento das principais alterações no sistema de controle interno é vital para o planejamento da auditoria, pois afeta diretamente a avaliação do risco de controle e a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria. Para uma auditoria inicial, entender a evolução e as mudanças no controle interno é fundamental para o auditor formar uma opinião sobre a adequação do sistema.
Fonte: FGV SEFAZ-RJ 2011 - Prova 2 Auditor Fiscal. Reproduzida para fins de estudo.