Questão nº 96
Questão de Contabilidade Geral, de Custos e Auditoria · FGV SEFAZ-RJ 2011 - Prova 2 (nº 96)
Com base nas disposições do Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta.
- AQuando uma resposta foi enviada ao auditor indiretamente (por exemplo, porque a parte que confirma endereçou a resposta incorretamente para a entidade ao invés de encaminhar para o auditor), o auditor não pode solicitar a essa parte que envie uma nova resposta por escrito diretamente a ele.
- BAs respostas recebidas eletronicamente, por exemplo, por fax ou correio eletrônico, envolvem riscos relacionados à confiabilidade, podendo ser difícil estabelecer a prova de origem e autoridade da parte que confirma e a identificação de alterações. Um processo usado pelo auditor e a parte que confirma, que institua um ambiente seguro para as respostas recebidas eletronicamente, pode reduzir esses riscos. (alternativa correta)
- CUma resposta verbal a uma solicitação de confirmação, por si só, se enquadra na definição de confirmação externa.
- DQuando a resposta não for recebida, os seguintes procedimentos alternativos de auditoria podem ser executados: observar saldos de contas a pagar, examinar recebimentos subsequentes específicos, documentação de embarque e vendas próximas ao final do período.
- EAs exceções observadas em respostas a solicitações de confirmação podem indicar distorções ou possíveis distorções nas demonstrações contábeis. Quando uma distorção é identificada, o auditor deve avaliar se essa distorção é indicativa de fraude. As exceções podem fornecer um guia para a qualidade das respostas de partes que confirmam similares ou para contas similares. As exceções podem indicar, também, uma deficiência, ou deficiências, no controle interno da entidade sobre o processo de encerramento e elaboração de demonstrações contábeis. Todas as exceções representam distorções. Por exemplo, o auditor pode concluir que diferenças nas respostas à solicitação de confirmação são decorrentes de época, mensuração ou erros de transcrição nos procedimentos de confirmação externa.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa B
A confirmação externa é um procedimento de auditoria onde o auditor obtém evidências diretamente de terceiros sobre saldos de contas ou outras informações, aumentando a confiabilidade da evidência.
(A) Incorreta: Quando uma resposta é enviada indiretamente, o auditor deve solicitar à parte que confirme que envie uma nova resposta por escrito diretamente a ele, para garantir a confiabilidade e a origem da evidência.
(B) Correta: Respostas eletrônicas (fax, e-mail) possuem riscos de confiabilidade (origem, autoridade, alterações). Um processo seguro, acordado entre auditor e confirmante, pode mitigar esses riscos, tornando a evidência mais confiável.
(C) Incorreta: Uma resposta verbal, por si só, não se enquadra na definição de confirmação externa, pois não oferece a documentação e a confiabilidade necessárias para ser considerada uma evidência de auditoria robusta.
(D) Incorreta: Os procedimentos alternativos listados são uma mistura e não são universalmente aplicáveis ou totalmente corretos para todas as situações de não recebimento de confirmação. Por exemplo, "observar saldos de contas a pagar" não é um procedimento alternativo típico para uma não resposta a uma confirmação de saldo. Os procedimentos alternativos devem ser específicos para a conta e o risco avaliado (ex: para contas a receber, examinar recebimentos subsequentes e documentação de embarque; para contas a pagar, examinar pagamentos subsequentes e extratos de fornecedores).
(E) Incorreta: A afirmação "Todas as exceções representam distorções" está errada. As exceções observadas em confirmações podem indicar distorções, mas também podem ser resultado de diferenças de época, erros de transcrição ou outras causas que, após investigação, não se configuram como distorções nas demonstrações contábeis. O auditor deve investigar cada exceção para determinar sua natureza e impacto.
Fonte: FGV SEFAZ-RJ 2011 - Prova 2 Auditor Fiscal. Reproduzida para fins de estudo.