Questão nº 22
Questão de Auditoria · FGV SEFAZ-RJ 2011 - Prova 2 (nº 22)
De acordo com o CFC, assinale a alternativa correta.
- AO risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de fraude é mais alto do que o risco de não ser detectada uma fraude decorrente de erro. (alternativa correta)
- BA capacidade do auditor de detectar uma fraude independe de fatores como a extensão da manipulação e a dimensão relativa dos valores individuais manipulados e a posição dos indivíduos envolvidos.
- CA responsabilidade primeira para evitar o cometimento de fraudes em entidades que são auditadas recai sobre o auditor.
- DA fraude, seja na forma de informações contábeis fraudulentas ou de apropriação indevida de ativos, envolve o incentivo ou a pressão para que ela seja cometida, mas não necessariamente uma oportunidade percebida para tal ou alguma racionalidade (ou seja, dar razoabilidade a algo falso) do ato.
- ESão exemplos específicos de respostas à avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante, no contexto de erros e fraudes em demonstrações contábeis, visitar locais ou executar certos testes com anúncio prévio ou solicitar que os estoques sejam contados no encerramento dos trabalhos de auditoria.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa A
A auditoria busca garantir que as demonstrações financeiras (os "relatórios contábeis") não contenham distorções relevantes, que são erros ou fraudes grandes o suficiente para influenciar as decisões dos usuários. A fraude é um ato intencional para enganar, enquanto o erro é uma falha não intencional.
(A) Correta: O risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de fraude é mais alto do que o risco de não ser detectada uma fraude decorrente de erro. Isso ocorre porque a fraude é planejada para ser escondida, muitas vezes envolvendo conluio ou manipulação sofisticada, tornando-a inerentemente mais difícil de identificar do que um erro não intencional. Este é um conceito fundamental da NBC TA 240, que trata da responsabilidade do auditor em relação à fraude.
(B) Incorreta: A capacidade do auditor de detectar uma fraude depende sim de fatores como a extensão da manipulação, a dimensão dos valores envolvidos e, crucialmente, a posição dos indivíduos. Fraudes cometidas pela alta administração, por exemplo, são muito mais difíceis de detectar devido à sua capacidade de burlar controles.
(C) Incorreta: (Armadilha da banca) A responsabilidade primeira para evitar e detectar fraudes recai sobre a administração e aqueles encarregados da governança da entidade, e não sobre o auditor. O auditor tem a responsabilidade de obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes, sejam elas causadas por fraude ou erro, mas não de prevenir a fraude.
(D) Incorreta: A fraude geralmente envolve três elementos: incentivo/pressão, oportunidade (a chance de cometer a fraude e não ser pego) e racionalização (a justificativa interna do fraudador para o ato). A alternativa está incorreta ao afirmar que a oportunidade ou a racionalização não são necessariamente envolvidas.
(E) Incorreta: Visitar locais ou executar testes com anúncio prévio vai contra o princípio de imprevisibilidade necessário para detectar fraudes, pois permite que o fraudador se prepare. A contagem de estoques no encerramento dos trabalhos de auditoria (que é depois do encerramento do período contábil) pode ser ineficaz para o período auditado; o procedimento correto é na data do balanço ou próximo a ela.
Fonte: FGV SEFAZ-RJ 2011 - Prova 2 Analista de Controle Interno. Reproduzida para fins de estudo.