Questão nº 61
Questão de Análise das Demonstrações Contábeis · FGV SEFAZ-AM 2022 - Prova I (nº 61)
Em X1, uma entidade apresentava índice de liquidez geral de 1,80. No entanto, os contadores analisaram a situação e constataram que a situação financeira da entidade no ano não era boa, de modo que ela não conseguiria honrar seus compromissos de terceiros.
Assinale a opção que indica a limitação do índice de liquidez geral, que pode ter gerado a distorção.
- ANão são incluídas as obrigações com os sócios da entidade, somente com o capital de terceiros.
- BNão há correção dos elementos patrimoniais pela inflação, de modo que não há consideração da perda de valor do dinheiro no tempo.
- CNão são incluídos os ativos imobilizados, intangíveis e investimentos, que são, muitas vezes, essenciais para o funcionamento da entidade.
- DA informação utilizada não é tempestiva, de modo que os lançamentos contábeis realizados não são incluídos imediatamente no balanço patrimonial.
- ENão são levados em consideração os prazos de realização dos ativos e de pagamento dos passivos, de modo que aqueles que vencem no curtíssimo prazo recebem o mesmo tratamento dos que vencem no longo prazo. (alternativa correta)
Resposta comentada
Gabarito Alternativa E
O Índice de Liquidez Geral mede a capacidade de uma empresa de pagar todas as suas dívidas (de curto e longo prazo) com todos os seus ativos que podem ser convertidos em dinheiro (ativos circulantes e realizáveis a longo prazo). Um índice acima de 1 geralmente indica que a empresa tem mais ativos realizáveis do que dívidas totais.
(A) Incorreta: O índice de liquidez geral, como todos os indicadores de liquidez, foca nas obrigações com terceiros (passivos). As obrigações com sócios (Patrimônio Líquido) não são consideradas passivos para fins de cálculo de liquidez, pois representam o capital próprio da entidade. Portanto, a exclusão do capital próprio é uma característica do cálculo, não uma limitação que gera a distorção descrita.
(B) Incorreta: A falta de correção monetária pela inflação é uma limitação geral da contabilidade baseada no custo histórico, afetando todas as demonstrações financeiras, mas não é a limitação específica que explica por que um índice de liquidez geral aparentemente bom (1,80) pode não refletir a capacidade de honrar compromissos no curto prazo.
(C) Incorreta: O índice de liquidez geral não inclui ativos imobilizados, intangíveis e investimentos (ativos permanentes) em seu numerador. Ele considera apenas os ativos circulantes e os realizáveis a longo prazo. Essa exclusão é intencional, pois esses ativos não são facilmente convertíveis em dinheiro para pagar dívidas. Se fossem incluídos, o índice seria ainda maior, o que agravaria a distorção se o problema for a falta de caixa no curto prazo.
(D) Incorreta: A tempestividade da informação contábil é uma característica qualitativa geral das demonstrações financeiras. Embora seja uma limitação da contabilidade em geral, não é a razão específica pela qual o índice de liquidez geral, por sua própria natureza, pode ser enganoso sobre a capacidade de pagamento em um determinado momento.
(E) Correta: Esta é a limitação crucial do índice de liquidez geral. Ele soma todos os ativos realizáveis (curto e longo prazo) e todos os passivos (curto e longo prazo) sem considerar a data exata de vencimento das obrigações ou de recebimento dos ativos. Uma empresa pode ter muitos ativos a receber em três anos, mas muitas dívidas a pagar nos próximos três meses. O índice geral parecerá bom (1,80, como no exemplo), mas a empresa não terá dinheiro suficiente para honrar seus compromissos de curtíssimo prazo, gerando a distorção observada. A "pegadinha" aqui é que o índice, ao agregar todos os prazos, mascara um possível descasamento entre a entrada e saída de recursos, levando a uma falsa sensação de segurança financeira.
Fonte: FGV SEFAZ-AM 2022 - Prova I Auditor de Finanças e Controle do Tesouro Estadual (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.