Questão nº 77
Questão de Administração · FGV MP-SC 2022 (nº 77)
Um servidor responsável pela contabilização de itens de Caixa e Equivalentes de Caixa em uma entidade do setor público levantou algumas questões acerca da inclusão de aplicações financeiras como equivalentes de caixa ao analisar a normatização contábil vigente sobre esse tópico.
O servidor analisou as disposições da NBC TSP 12 - Demonstrações dos Fluxos de Caixa e do MCASP e concluiu acertadamente que:
- Aa classificação das aplicações financeiras em pré-fixadas ou pós-fixadas não é um critério que deve ser utilizado para definir o nível de risco; (alternativa correta)
- Baplicações financeiras devem ser consideradas como equivalente de caixa se for possível convertê-las em uma quantia confiavelmente estimada de caixa;
- Caplicações financeiras só podem ser consideradas como equivalente de caixa, entre outros requisitos, se forem mensuradas pelo custo amortizado;
- Drendimentos de aplicações financeiras de liquidez imediata não são considerados equivalente de caixa, pois integram o fluxo de caixa das atividades de investimento;
- Eum dos requisitos para que aplicações financeiras sejam consideradas como equivalente de caixa é o atendimento a objetivos de investimento de curto prazo.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa A
Caixa e equivalentes de caixa são o dinheiro que a entidade tem disponível imediatamente (caixa) e investimentos de curtíssimo prazo, com alta liquidez e baixo risco de perder valor, que podem ser facilmente convertidos em um valor conhecido de dinheiro. O objetivo desses equivalentes é atender a compromissos de caixa de curto prazo.
- (A) Correta: A NBC TSP 12 foca no "insignificante risco de mudança de valor" e na "pronta conversibilidade em um montante conhecido de caixa". O tipo de taxa de juros (pré ou pós-fixada) afeta a forma de cálculo do rendimento, mas não é o critério principal para determinar o risco de variação do valor principal do investimento. O que importa é a maturidade e a volatilidade do mercado, não a natureza da taxa.
- (B) Incorreta: Esta é a armadilha mais tentadora. A NBC TSP 12, item 6, exige que as aplicações sejam conversíveis em um "montante conhecido de caixa", e não apenas "confiavelmente estimado". A palavra "conhecido" implica certeza, o que é fundamental para um equivalente de caixa. "Estimado" sugere um grau de incerteza que desqualificaria o item como equivalente de caixa.
- (C) Incorreta: A forma de mensuração (custo amortizado, valor justo) é uma classificação contábil, mas não um requisito para que um investimento seja considerado equivalente de caixa. O que define são as características de liquidez, curto prazo e baixo risco de variação de valor.
- (D) Incorreta: Rendimentos de aplicações financeiras são fluxos de caixa, não equivalentes de caixa. Além disso, para a maioria das entidades, os juros recebidos de equivalentes de caixa são classificados como atividades operacionais, não de investimento, conforme a NBC TSP 12, item 33.
- (E) Incorreta: O objetivo de manter equivalentes de caixa é atender a "compromissos de caixa de curto prazo" (NBC TSP 12, item 7), ou seja, gerenciar a liquidez, e não necessariamente "objetivos de investimento de curto prazo" no sentido de buscar rentabilidade como finalidade principal.
Fonte: FGV MP-SC 2022 Analista em Administração (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.