Questão nº 79
Questão de Contabilidade · FGV DPGE-RJ 2019 (nº 79)
A documentação de auditoria fornece evidências de que o trabalho de auditoria está sendo desenvolvido em conformidade com as normas pertinentes e inclui a documentação de assuntos e julgamentos profissionais significativos.
Porém, na documentação de assuntos e julgamentos profissionais significativos, NÃO é adequado documentar:
- Aassuntos que dão origem a riscos significativos;
- Bcaracterísticas que identificam os itens testados e as evidências obtidas; (alternativa correta)
- Ccircunstâncias que causam dificuldade significativa ao auditor para aplicar os procedimentos de auditoria necessários;
- Dconstatações que possam resultar na inclusão de parágrafo de ênfase no relatório do auditor;
- Eresultados de procedimentos de auditoria que indiquem que as demonstrações contábeis podem conter distorção relevante.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa B
O conceito-chave é que os papéis de trabalho (a documentação da auditoria) devem registrar os julgamentos significativos e os assuntos complexos que exigiram raciocínio crítico do auditor. A pegadinha da banca está em confundir "documentar julgamentos" com "documentar detalhes operacionais". Documentar características que identificam itens testados (como número da nota fiscal ou valor exato) é um requisito básico de evidência de auditoria (para saber o que foi testado), mas não é um "assunto ou julgamento profissional significativo" — isso é procedimento padrão de registro, não uma decisão crítica.
- (A) Incorreta: Assuntos que dão origem a riscos significativos são exatamente o tipo de julgamento que deve ser documentado, pois mostram como o auditor identificou e respondeu a áreas de maior probabilidade de distorção relevante.
- (B) Correta: Características que identificam itens testados e evidências obtidas são o registro factual do que foi feito (escopo, amostra, base de seleção), não um julgamento profissional. A norma exige documentar isso, mas como parte da evidência de que o trabalho foi executado, e não como "assunto significativo" que exige análise crítica.
- (C) Incorreta: Circunstâncias que causam dificuldade significativa (ex.: falta de documentação do cliente, limitação de acesso) são julgamentos importantes que afetam a conclusão e devem ser documentadas para justificar alterações de procedimentos.
- (D) Incorreta: Constatações que possam resultar em parágrafo de ênfase (ex.: incerteza relevante sobre continuidade operacional) são decisões de comunicação no relatório, portanto, julgamentos significativos que precisam de registro.
- (E) Incorreta: Resultados que indiquem distorção relevante são o cerne do julgamento do auditor (decidir se a distorção é relevante, se precisa ajuste ou modificação de opinião), logo, devem ser documentados com as conclusões e a base para a decisão.
Fonte: FGV DPGE-RJ 2019 Técnico Superior Especializado em Ciências Contábeis (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.