Questão nº 49
Questão de Auditoria · FGV CVM 2024 (nº 49)
Suponha que uma firma de auditoria tenha as seguintes situações no contexto da realização da auditoria independente de demonstrações financeiras de um determinado cliente que recentemente realizou uma oferta pública de ações na bolsa de valores:
I. há membros da firma de auditoria que adquiriram valores mobiliários (ações) desse cliente;
II. tanto a firma de auditoria como os membros da equipe de auditoria têm longa associação com esse cliente de auditoria;
III. a firma de auditoria possui uma área de consultoria para a aplicação de normas contábeis complexas que presta serviços para esse cliente na estruturação de julgamentos e estimativas relevantes no contexto de suas demonstrações financeiras;
IV. no processo de oferta pública das ações do cliente, a firma de auditoria promoveu ativamente as ações ofertadas, recomendando-as para compra pelos potenciais investidores.
Nesse contexto, as categorias de ameaça à independência do auditor independente que melhor se aplicam a cada situação acima descrita são, respectivamente:
- A(I) interesse próprio; (II) familiaridade; (III) autorrevisão; (IV) defesa do interesse do cliente; (alternativa correta)
- B(I) defesa do interesse do cliente; (II) intimidação; (III) familiaridade; (IV) interesse próprio;
- C(I) interesse próprio; (II) interesse próprio; (III) familiaridade; (IV) defesa do interesse do cliente;
- D(I) defesa do interesse do cliente; (II) familiaridade; (III) autorrevisão; (IV) interesse próprio;
- E(I) familiaridade; (II) interesse próprio; (III) interesse próprio; (IV) defesa do interesse do cliente.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa A
As ameaças à independência do auditor são situações que podem comprometer sua objetividade e ceticismo profissional, impedindo-o de emitir uma opinião imparcial sobre as demonstrações financeiras. As cinco categorias principais são: interesse próprio, autorrevisão, defesa de interesse do cliente, familiaridade e intimidação.
(A) Correta:
- (I) interesse próprio: A aquisição de ações do cliente por membros da firma cria um interesse financeiro direto, onde o auditor pode se beneficiar ou ser prejudicado pelo desempenho do cliente, comprometendo sua objetividade.
- (II) familiaridade: Uma longa associação com o cliente pode levar o auditor a se tornar excessivamente simpático aos interesses do cliente, aceitando seu trabalho sem o devido ceticismo profissional.
- (III) autorrevisão: A firma que presta consultoria na estruturação de julgamentos e estimativas contábeis e depois audita essas mesmas demonstrações financeiras estará revisando seu próprio trabalho, o que é uma ameaça de autorrevisão.
- (IV) defesa do interesse do cliente: Promover ativamente as ações do cliente e recomendá-las para compra significa que a firma está defendendo ou advogando pela posição do cliente, comprometendo sua imparcialidade.
(B) Incorreta: Ameaças incorretamente atribuídas: (I) não é defesa de interesse do cliente, mas interesse próprio; (II) não é intimidação, mas familiaridade; (III) não é familiaridade, mas autorrevisão; (IV) não é interesse próprio, mas defesa do interesse do cliente.
(C) Incorreta: Ameaças incorretamente atribuídas: (II) não é interesse próprio, mas familiaridade; (III) não é familiaridade, mas autorrevisão.
(D) Incorreta: Ameaças incorretamente atribuídas: (I) não é defesa de interesse do cliente, mas interesse próprio; (IV) não é interesse próprio, mas defesa do interesse do cliente.
(E) Incorreta: Ameaças incorretamente atribuídas: (I) não é familiaridade, mas interesse próprio; (II) não é interesse próprio, mas familiaridade; (III) não é interesse próprio, mas autorrevisão.
Fonte: FGV CVM 2024 Inspetor CVM - Contabilidade e Auditoria (Perfil 3) (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.