Questão de Auditoria · FGV CVM 2024 (nº 44)

O risco de auditoria é a chance de o auditor dar uma opinião errada sobre as demonstrações financeiras, mesmo que elas tenham erros importantes. Ele se divide em três tipos: risco inerente (a chance de um erro acontecer pela própria natureza da transação ou conta, antes de qualquer controle), risco de controle (a chance de um erro não ser impedido ou corrigido pelos controles internos da empresa) e risco de detecção (a chance de o auditor não encontrar um erro importante com seus próprios procedimentos).

(A) Incorreta: A situação I é risco inerente, não de detecção. A situação III é risco de controle, não inerente. A situação IV é risco de detecção, não de controle.
(B) Incorreta: A situação I é risco inerente, não de controle. A situação II é risco de controle, não inerente. A situação III é risco de controle, não inerente. A situação IV é risco de detecção, não de controle.
(C) Incorreta: A situação II é risco de controle, não de detecção. A situação IV é risco de detecção, não inerente.
(D) Correta:

• I. A entidade que reporta atua em um setor altamente volátil: A volatilidade do setor aumenta a suscetibilidade a erros ou incertezas, independentemente dos controles, caracterizando risco inerente.
• II. O sistema de senhas do sistema informatizado da contabilidade é ineficaz porque todos conhecem a senha uns dos outros dentro da empresa auditada: Esta é uma falha nos controles internos da empresa, que não estão funcionando como deveriam para proteger as informações, caracterizando risco de controle.
• III. Vendas de alto valor na entidade que reporta podem ser feitas a novos clientes sem a determinação de um limite de crédito, ou a clientes existentes em montantes acima de seus limites de crédito: A ausência ou ineficácia de um procedimento de controle (verificação de limite de crédito) que deveria prevenir perdas ou superavaliação de contas a receber, caracterizando risco de controle.
• IV. A amostra escolhida pelo auditor para testar um saldo contábil não é representativa da população: Este é um problema com os procedimentos de auditoria executados pelo próprio auditor (a escolha da amostra), que pode levar à falha em detectar um erro, caracterizando risco de detecção.
  (E) Incorreta: A situação I é risco inerente, não de controle. A situação III é risco de controle, não de detecção. A situação IV é risco de detecção, não de controle.