Questão nº 53
Questão de Auditoria · FGV CVM 2024 (nº 53)
FGV2024CVM - Mercado de Capitais (Perfis 1, 2 e 4)Auditoria
Gabarito: Cver comentário ↓
Na realização de procedimentos analíticos substantivos na auditoria de afirmações relativas às transações de vendas e saldos de contas a receber de uma entidade, uma atividade típica é o(a):
- Aseleção de uma amostra de vendas realizadas no período sob auditoria para cotejo com documentação suporte;
- Bconfirmação de saldos junto a clientes;
- Canálise da variação na relação entre o saldo de contas a receber e as receitas do período; (alternativa correta)
- Dteste do corte de receitas pela numeração de documentação suporte antes e depois da data das demonstrações financeiras;
- Everificação dos recebimentos ocorridos no período subsequente e relativos a receitas reconhecidas no período sob asseguração.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa C
Procedimentos analíticos substantivos são técnicas de auditoria que envolvem a avaliação de informações financeiras por meio da análise de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. O objetivo é identificar flutuações ou relações que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados, indicando possíveis distorções.
- (A) Incorreta: Esta é uma descrição de um teste de detalhes, que envolve a inspeção de transações individuais, não uma análise de relações ou tendências.
- (B) Incorreta: Esta é uma confirmação externa, que é um tipo de teste de detalhes, buscando evidência diretamente de terceiros.
- (C) Correta: Esta atividade é um exemplo clássico de um procedimento analítico substantivo, pois envolve a comparação e análise de uma relação (saldo de contas a receber vs. receitas) para identificar variações e tendências, buscando evidências de auditoria.
- (D) Incorreta: Este é um teste de corte (cut-off), que é um tipo de teste de detalhes, focado em assegurar que as transações foram registradas no período correto. A armadilha aqui é que, embora seja um procedimento substantivo, não é um analítico, mas sim um teste de detalhes.
- (E) Incorreta: Esta é uma verificação de recebimentos subsequentes, que é um teste de detalhes para a existência e avaliação de contas a receber, não uma análise de relações.
Fonte: FGV CVM 2024 CVM - Mercado de Capitais (Perfis 1, 2 e 4) (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.