Questão nº 69
Questão de Administração Pública · FGV CVM 2024 (nº 69)
Os procedimentos previstos em uma matriz de planejamento de auditoria devem ser executados pela equipe de auditoria em busca de achados, que serão desenvolvidos na matriz de achados. O desenvolvimento dos achados é o processo mais importante de uma auditoria, pois são eles que fundamentam as conclusões.
Por isso, ao atuar na elaboração de uma matriz de achados, um auditor deve considerar que:
- Aachados podem envolver tanto impropriedades como irregularidades, e ambas devem ser tratadas; (alternativa correta)
- Bé recomendável evitar desenvolver achados com base em evidências testemunhais;
- Chá dois aspectos mínimos a serem contemplados: causa e efeitos reais e potenciais;
- Dos critérios adotados devem ser consistentes, independentemente do escopo da auditoria;
- Esomente efeitos reais da situação encontrada devem ser tratados nas recomendações.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa A
A matriz de achados é uma ferramenta de auditoria que organiza as observações (achados) identificadas, detalhando o que foi encontrado, por que aconteceu, quais as consequências e o que deveria ter sido feito, servindo de base para as conclusões e recomendações.
- (A) Correta: Achados de auditoria podem sim envolver tanto impropriedades (desvios de boas práticas, ineficiências, falhas de controle sem necessariamente violar a lei) quanto irregularidades (violações de leis, normas ou regulamentos), e o auditor tem o dever de identificar e tratar ambas.
- (B) Incorreta: Evidências testemunhais (depoimentos, entrevistas) são um tipo válido e frequentemente necessário de evidência em auditoria, embora devam ser corroboradas por outras formas de evidência sempre que possível, e não evitadas.
- (C) Incorreta: Um achado completo geralmente contempla quatro elementos essenciais: Critério (o que deveria ser), Condição (o que é), Causa (por que a condição difere do critério) e Efeito (as consequências). A afirmação de que "causa e efeitos reais e potenciais" são os únicos aspectos mínimos é uma armadilha, pois omite o critério e a condição, que são fundamentais para a própria existência e definição do achado.
- (D) Incorreta: Os critérios adotados (leis, normas, boas práticas) são os parâmetros de avaliação e, por definição, devem ser consistentes com o escopo da auditoria. Eles variam conforme o objeto e o objetivo da auditoria (ex: critérios financeiros para auditoria financeira, critérios ambientais para auditoria ambiental).
- (E) Incorreta: As recomendações da auditoria devem tratar tanto os efeitos reais (já ocorridos) quanto os efeitos potenciais (que podem ocorrer se a situação não for corrigida), visando prevenir futuros problemas e melhorar a gestão.
Fonte: FGV CVM 2024 Analista CVM - Gestão (Perfil 5) (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.