Questão de Contabilidade · FCC TRT23 2022 (nº 51)

A Variação do Caixa (ou Fluxo de Caixa Líquido) mede o aumento ou a diminuição total do dinheiro e equivalentes de caixa de uma empresa em um período. Para calculá-la, consideramos apenas as entradas e saídas efetivas de dinheiro, ignorando eventos contábeis que não envolvem movimentação de caixa.

• Depreciação de computadores e outros equipamentos (R$ 2.000,00): É uma despesa não monetária, ou seja, não envolve saída de caixa. Portanto, não afeta a variação do caixa.
• Vendas de mercadorias (R$ 40.000,00, com 60% recebido): O que importa para o caixa é o valor efetivamente recebido.
  • Recebimento de vendas = 60% de R$ 40.000,00 = R$ 24.000,00 (Entrada de caixa)
• Pagamento de gastos operacionais (R$ 21.000,00): O que importa é o valor efetivamente pago. A informação de que apenas R$ 16.000,00 eram referentes às despesas do próprio mês é um distrator para a DFC, pois estamos interessados no fluxo de caixa, não na despesa incorrida.
  • Pagamento de gastos = R$ 21.000,00 (Saída de caixa)
• Venda à vista de patente (R$ 14.000,00): O que importa é o valor efetivamente recebido pela venda do ativo. As informações sobre custo de aquisição e amortização acumulada são para calcular o lucro ou prejuízo na venda (para a DRE), mas não afetam o valor do caixa recebido.
  • Recebimento da venda da patente = R$ 14.000,00 (Entrada de caixa)

Cálculo da Variação do Caixa:
Entradas de caixa: R$ 24.000,00 (vendas) + R$ 14.000,00 (venda de patente) = R$ 38.000,00
Saídas de caixa: R$ 21.000,00 (gastos operacionais)
Variação do Caixa = Entradas - Saídas = R$ 38.000,00 - R$ 21.000,00 = R$ 17.000,00

(A) Incorreta: Não considera corretamente todos os fluxos de caixa ou inclui ajustes indevidos de itens não monetários ou de resultado.
(B) Incorreta: Provavelmente subtrai indevidamente a depreciação (item não monetário) ou usa valores incorretos para os gastos operacionais.
(C) Incorreta: Utiliza o valor de despesas incorridas (R$ 16.000,00) em vez do valor pago (R$ 21.000,00) para os gastos operacionais, além de possíveis outros erros.
(D) Incorreta: Pode ter subtraído a depreciação e/ou a amortização acumulada, ou usado o valor contábil da patente em vez do valor de venda.
(E) Correta: O cálculo considera apenas as entradas e saídas efetivas de caixa: R$ 24.000,00 (recebimento de vendas) - R$ 21.000,00 (pagamento de gastos) + R$ 14.000,00 (recebimento da venda de patente) = R$ 17.000,00.