Questão nº 64
Questão de Contabilidade · FCC TRT17 2022 (nº 64)
Um empréstimo no valor de R$ 4.000.000,00 foi obtido por uma empresa em 31/12/2018. As condições negociadas com a instituição financeira foram as seguintes:
- Prazo total para liquidação do empréstimo: 6 anos.
- Taxa de juros compostos contratada: 10% ao ano.
- Pagamentos: parcelas anuais no valor constante de R$ 918.429,00 cada uma.
- Custos de transação pagos pela empresa na data de início do contrato: R$ 120.000,00.
- A taxa de custo efetivo do empréstimo foi 11% ao ano.
Em relação ao empréstimo obtido pela empresa, é correto afirmar que o
- Asaldo total apresentado para as contas de passivo (circulante e não circulante) no Balanço Patrimonial de 31/12/2019 foi R$ 3.481.571,00.
- Bvalor total dos encargos financeiros evidenciados na demonstração do resultado da empresa em 2019 foi R$ 400.000,00.
- Cvalor total dos encargos financeiros evidenciados na demonstração do resultado da empresa em 2019 foi R$ 918.429,00.
- Dsaldo total apresentado para as contas de passivo (circulante e não circulante) no Balanço Patrimonial de 31/12/2018 foi R$ 4.000.000,00.
- Esaldo total apresentado para as contas de passivo (circulante e não circulante) no Balanço Patrimonial de 31/12/2019 foi R$ 3.388.371,00. (alternativa correta)
Resposta comentada
Gabarito Alternativa E
O Custo Amortizado é o valor pelo qual um passivo financeiro (como um empréstimo) é inicialmente reconhecido, ajustado pelos custos de transação (gastos para obter o empréstimo) e, posteriormente, atualizado a cada período usando a taxa de juros efetiva (TJE). A TJE é a taxa real que o empréstimo custa à empresa, considerando todos os fluxos de caixa (principal, juros e custos de transação).
Cálculos necessários:
- Valor Contábil Inicial (31/12/2018): É o valor do empréstimo recebido menos os custos de transação.
R$ 4.000.000,00 (empréstimo) - R$ 120.000,00 (custos) = R$ 3.880.000,00. - Encargos Financeiros (Juros) em 2019: Calculados sobre o valor contábil inicial, usando a TJE.
R$ 3.880.000,00 * 11% (TJE) = R$ 426.800,00. - Amortização do Principal em 2019: É a diferença entre o valor da parcela paga e os encargos financeiros do período.
R$ 918.429,00 (parcela) - R$ 426.800,00 (juros) = R$ 491.629,00. - Saldo Contábil Final (31/12/2019): É o valor contábil inicial menos a amortização do principal.
R$ 3.880.000,00 - R$ 491.629,00 = R$ 3.388.371,00.
- (A) Incorreta: O saldo contábil em 31/12/2019 foi de R$ 3.388.371,00, e não R$ 3.481.571,00.
- (B) Incorreta: Os encargos financeiros em 2019 foram de R$ 426.800,00 (calculados pela TJE de 11% sobre o saldo inicial do custo amortizado), e não R$ 400.000,00. A armadilha aqui é usar a taxa de juros nominal de 10% sobre o valor principal do empréstimo (10% de R$ 4.000.000,00 = R$ 400.000,00), ignorando o conceito de custo amortizado e a taxa de juros efetiva.
- (C) Incorreta: R$ 918.429,00 é o valor total da parcela anual, que inclui tanto os juros quanto a amortização do principal, não apenas os encargos financeiros.
- (D) Incorreta: O saldo total em 31/12/2018 (reconhecimento inicial) foi de R$ 3.880.000,00 (valor do empréstimo menos os custos de transação), e não R$ 4.000.000,00.
- (E) Correta: O saldo total do passivo em 31/12/2019 é o valor contábil inicial (R$ 3.880.000,00) menos a amortização do principal no ano (R$ 491.629,00), resultando em R$ 3.388.371,00.
Fonte: FCC TRT17 2022 Analista Judiciário - Área Administrativa - Especialidade Contabilidade (Caderno Tipo 001). Reproduzida para fins de estudo.