Questão de Contabilidade · FCC TRT-12 2023 (nº 60)

Para calcular o caixa líquido gerado pelas atividades operacionais pelo método indireto, partimos do Lucro Líquido e fazemos ajustes para: 1) despesas e receitas que não afetam o caixa (como depreciação); e 2) variações nas contas do ativo e passivo circulante relacionadas às operações (capital de giro).

Primeiro, calculamos o Lucro Líquido do período:

• Receita de vendas de mercadorias: R$ 70.000,00 (Item 3)
• Custo da Mercadoria Vendida (CMV): (R$ 45.000,00) (Item 3)
• Depreciação: (R$ 750,00) (Item 4)
• Ganho na venda de propriedade para investimento: R$ 100.000,00 (valor da venda) - R$ 80.000,00 (valor contábil inicial) = R$ 20.000,00 (Item 5)
• Lucro Líquido = R$ 70.000 - R$ 45.000 - R$ 750 + R$ 20.000 = R$ 44.250,00

Agora, ajustamos o Lucro Líquido para encontrar o caixa operacional:

1. Lucro Líquido: R$ 44.250,00
2. (+) Depreciação: R$ 750,00 (Despesa que não envolveu saída de caixa, então é adicionada de volta)
3. (-) Ganho na venda de propriedade para investimento: R$ 20.000,00 (Ganho de atividade de investimento, não operacional. Deve ser subtraído para isolar o fluxo operacional. O fluxo de caixa da venda vai para Atividades de Investimento)
4. Variações no Capital de Giro Operacional:
   • Clientes: Saldo inicial R$ 32.000,00. Recebimento de 40% = R$ 12.800,00 (Item 2). Diminuição de ativo (clientes) significa entrada de caixa. (+) R$ 12.800,00
   • Estoques: Saldo inicial R$ 45.000,00. CMV R$ 45.000,00. Compra de matéria-prima R$ 50.000,00 (Item 6). Estoque final = R$ 45.000 + R$ 50.000 - R$ 45.000 = R$ 50.000,00. Aumento de estoque = R$ 5.000,00. Aumento de ativo (estoques) significa saída de caixa. (-) R$ 5.000,00
   • Fornecedores: Saldo inicial R$ 34.000,00. Compra de matéria-prima a prazo R$ 50.000,00 (Item 6). Saldo final = R$ 34.000 + R$ 50.000 = R$ 84.000,00. Aumento de passivo (fornecedores) significa entrada de caixa. (+) R$ 50.000,00
   • Aluguel a pagar: Saldo inicial R$ 15.000,00. Pagamento do saldo R$ 15.000,00 (Item 1). Diminuição de passivo (aluguel a pagar) significa saída de caixa. (-) R$ 15.000,00

Cálculo do Caixa Líquido Gerado pelas Atividades Operacionais:
R$ 44.250 (Lucro Líquido)

• R$ 750 (Depreciação)

• R$ 20.000 (Ganho na venda de propriedade para investimento)

• R$ 12.800 (Diminuição de Clientes)

• R$ 5.000 (Aumento de Estoques)

• R$ 50.000 (Aumento de Fornecedores)

• R$ 15.000 (Diminuição de Aluguel a Pagar)

= R$ 67.800,00

• (A) Incorreta: Não reflete os ajustes corretos do lucro líquido e das variações do capital de giro operacional.
• (B) Incorreta: O valor não corresponde ao cálculo correto dos ajustes necessários.
• (C) Incorreta: Esta alternativa é um distrator comum. Seria o resultado se o ganho na venda de propriedade para investimento (R$ 20.000) fosse adicionado ao invés de subtraído do lucro líquido. Ganhos não operacionais devem ser subtraídos do lucro líquido no método indireto para isolar o fluxo operacional.
• (D) Correta: O cálculo detalhado acima resulta em R$ 67.800,00, que é o caixa líquido gerado pelas atividades operacionais após todos os ajustes.
• (E) Incorreta: O valor não corresponde ao cálculo correto dos ajustes necessários.