Questão de Auditoria · FCC SEFAZ-MA 2016 - Conhecimentos Específicos (P2) (nº 65)

A documentação de auditoria é o registro do trabalho realizado pelo auditor, das evidências obtidas e das conclusões alcançadas. Sua forma, conteúdo e extensão devem ser suficientes para permitir que um auditor experiente, sem ligação anterior com a auditoria, compreenda o trabalho e as conclusões.

• (A) Correta: A alternativa está correta porque os fatores II, IV e V são diretamente relevantes para determinar a forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria.
  • II. Natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados: Procedimentos mais complexos ou de maior risco exigem documentação mais detalhada.
  • IV. Riscos identificados de distorção relevante: Áreas com maior risco exigem procedimentos mais extensos e, consequentemente, documentação mais robusta para comprovar que o risco foi adequadamente abordado.
  • V. Tamanho e complexidade da entidade: Entidades maiores e mais complexas geralmente demandam um volume maior de trabalho e, portanto, uma documentação mais extensa e detalhada para cobrir todas as áreas relevantes.
• (B) Incorreta: Inclui I e III, que não são considerados fatores diretos para a forma, conteúdo e extensão da documentação.
• (C) Incorreta: Inclui III e exclui IV e V, que são fatores importantes.
• (D) Incorreta: Inclui III e exclui II, que é um fator direto.
• (E) Incorreta: Inclui I e exclui IV, que é um fator crucial.

Armadilha da Banca (para I e III):

• I. Resultado de auditorias anteriores e os ajustes promovidos pela entidade: Embora essas informações sejam cruciais para o planejamento da auditoria atual (ajudam a identificar riscos e definir a natureza, época e extensão dos procedimentos), elas não determinam diretamente a forma, conteúdo e extensão da documentação deste trabalho de auditoria. A documentação deve refletir o trabalho deste período, e não os resultados de períodos anteriores, que são insumos para o planejamento.
• III. Volume dos recursos e a importância das transações realizadas pela entidade: A "importância das transações" (materialidade) é, de fato, um fator relevante. No entanto, o "volume dos recursos" (como orçamento ou equipe disponível) não deve ditar a qualidade ou extensão mínima necessária da documentação. A documentação deve ser suficiente para suportar a opinião do auditor, independentemente das limitações de recursos. As limitações de recursos podem afetar o escopo ou a eficiência, mas não a adequação da documentação para o trabalho realizado.