Questão nº 59
Questão de Contabilidade Geral Avançada · FCC SEFAZ-MA 2016 - Conhecimentos Específicos (P2) (nº 59)
Uma empresa contratou um empréstimo junto a uma instituição financeira de fomento com as seguintes características:
− Data da obtenção do empréstimo: 01/12/2015
− Prazo total do empréstimo: 8 anos
− Valor do empréstimo: $ 50.000.000,00.
− Taxa de juros contratada: 1,5% ao mês
− Carência de 2 anos com pagamentos semestrais dos juros acumulados em cada semestre. O valor de cada parcela semestral de juros é R$ 4.672.163,20.
− Pagamento mensais de 72 parcelas no valor de R$ 1.140.389,55 cada uma, com a primeira vencendo no final do 25º mês.
− A empresa pagou despesas iniciais (custos de transação), na data do contrato, no valor de R$ 1.000.000,00
− O custo efetivo da operação é 1,549% ao mês.
O valor do passivo relativo ao empréstimo obtido apresentado no Balanço Patrimonial de 31/12/2015 foi, em reais:
- A50.774.500,00.
- B50.750.000,00.
- C49.759.010,00. (alternativa correta)
- D49.735.000,00.
- E50.778.693,87.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa C
Conceito-chave: No custo amortizado, os custos de transação (como as despesas iniciais de R$ 1.000.000) não são despesa do período; eles reduzem o valor inicial do passivo e são apropriados ao resultado ao longo do prazo, junto com os juros efetivos. Ou seja, o passivo começa pelo valor líquido recebido, não pelo valor bruto do contrato.
- (A) Incorreta: R$ 50.774.500,00 é um valor fictício que mistura o bruto com juros acumulados de forma incorreta, sem considerar a redução pelos custos de transação.
- (B) Incorreta: R$ 50.750.000,00 seria o valor bruto (R$ 50.000.000) mais a apropriação de juros de 1,5% sobre o mês (R$ 750.000), mas ignora que o custo de transação de R$ 1.000.000 deve ser deduzido do valor inicial.
- (C) Correta: O valor inicial é R$ 50.000.000 − R$ 1.000.000 (custos) = R$ 49.000.000. Apropriando o custo efetivo de 1,549% sobre esse valor por 1 mês (até 31/12/2015): R$ 49.000.000 × 1,549% = R$ 759.010. Passivo final = R$ 49.000.000 + R$ 759.010 = R$ 49.759.010,00.
- (D) Incorreta: R$ 49.735.000,00 usa a taxa contratada (1,5%) sobre o valor líquido (R$ 49.000.000 × 1,5% = R$ 735.000), mas o correto é usar a taxa efetiva (1,549%) que inclui o efeito dos custos de transação.
- (E) Incorreta: R$ 50.778.693,87 aplica a taxa efetiva sobre o valor bruto (R$ 50.000.000 × 1,549% = R$ 774.500) e soma sem deduzir os custos de transação, caindo na pegadinha de tratar o custo como despesa imediata.
Fonte: FCC SEFAZ-MA 2016 - Conhecimentos Específicos (P2) Auditor Fiscal da Receita Estadual - Administração Tributária (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.