Questão nº 74
Questão de Administração Financeira e Orçamentária · FGV TRF1 2024 (nº 74)
Os auditores têm ciência de que o trabalho de auditoria deve ser zelosamente documentado, de modo a assegurar a sua revisão e a manutenção das evidências obtidas. Essa documentação inclui informações relevantes para dar suporte às conclusões e aos resultados da auditoria.
As orientações para elaboração e guarda da documentação de auditoria incluem a recomendação de que:
- Aa elaboração dos papéis de trabalho comece a partir dos testes de controles;
- Ba primeira revisão dos papéis de trabalho seja mais detalhada e realizada pelo próprio auditor; (alternativa correta)
- Cinformações pessoais sensíveis legalmente protegidas não sejam mantidas nos papéis de trabalho;
- Dos papéis de trabalho sejam preparados exclusivamente pelo auditor e sua equipe;
- Eos papéis de trabalho transitórios sejam mantidos pelo menos até a aprovação do relatório do auditor.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa B
A documentação de auditoria, ou "papéis de trabalho", é o registro detalhado de todo o processo de auditoria, servindo como prova do trabalho realizado, das evidências coletadas e das conclusões alcançadas, garantindo a qualidade e a rastreabilidade da auditoria.
- (A) Incorreta: A elaboração dos papéis de trabalho começa desde o planejamento da auditoria, muito antes dos testes de controles, abrangendo todas as fases do processo.
- (B) Correta: É uma boa prática de auditoria que o próprio auditor que preparou os papéis de trabalho faça uma revisão detalhada inicial para garantir sua completude, clareza e conformidade com os objetivos, antes que sejam revisados por um supervisor.
- (C) Incorreta: Se informações pessoais sensíveis forem relevantes como evidência de auditoria, elas devem ser mantidas nos papéis de trabalho, mas com a devida proteção e confidencialidade, e não simplesmente "não mantidas". A armadilha aqui é confundir a necessidade de proteção com a proibição de retenção de evidências relevantes.
- (D) Incorreta: Embora a responsabilidade seja do auditor, os papéis de trabalho podem incorporar informações preparadas por terceiros (como a entidade auditada ou especialistas), desde que o auditor avalie sua confiabilidade e relevância.
- (E) Incorreta: Os papéis de trabalho, incluindo os transitórios, devem ser mantidos por um período significativamente maior do que apenas até a aprovação do relatório, conforme as políticas de retenção e requisitos legais (geralmente vários anos).
Fonte: FGV TRF1 2024 Analista Judiciário - Contabilidade (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.