Questão nº 72
Questão de Administração Financeira e Orçamentária · FGV TRF1 2024 (nº 72)
Em um restaurante universitário, que tem preço subsidiado para estudantes e preço integral para funcionários, o controle de acesso se dá por checagem de cadastro, por meio da digitação do CPF do usuário em computadores disponíveis na entrada. Foi detectado que não há checagem que assegure que é o próprio titular do CPF que acessa o local; além disso, quando o sistema de acesso fica inoperante, o controle é feito manualmente em listagens impressas. Esse cenário sinaliza fragilidades no controle de acesso e riscos de uso irregular de subsídios.
O procedimento de auditoria adequado para constatação do cenário narrado é:
- Ainspeção física;
- Bmapa de processo;
- Cobservação direta; (alternativa correta)
- Dexame documental;
- Econciliação de dados.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa C
Os procedimentos de auditoria são as técnicas que o auditor utiliza para coletar evidências e formar sua opinião sobre a situação auditada. Eles servem para verificar se os controles estão funcionando como deveriam.
- (A) Incorreta: A inspeção física foca na verificação da existência e condição de bens tangíveis (equipamentos, instalações, estoques). O problema aqui não é a existência de um item físico, mas a falha em um processo de controle de acesso e identificação.
- (B) Incorreta: O mapa de processo é uma ferramenta para descrever e visualizar as etapas de um processo, não para detectar diretamente uma falha operacional ou a ausência de um controle em tempo real. Ele ajuda a entender o fluxo, mas não a constatar a execução falha.
- (C) Correta: A observação direta é quando o auditor testemunha pessoalmente a execução de um processo ou controle. Para verificar se há checagem da identidade do titular do CPF ou como o controle manual é feito, o auditor precisa estar presente e observar as pessoas acessando o restaurante e os funcionários operando o sistema ou as listagens. Isso permite constatar as fragilidades no momento em que ocorrem.
- (D) Incorreta: O exame documental envolve a análise de registros e documentos. Embora documentos possam descrever o controle de acesso, eles não revelariam diretamente que a checagem de identidade não está sendo feita ou como o sistema manual funciona na prática, pois a falha está na execução do controle, não necessariamente na ausência de um documento.
- (E) Incorreta: A conciliação de dados compara informações de diferentes fontes para identificar inconsistências. Poderia, por exemplo, comparar o número de entradas com o número de refeições vendidas, mas não revelaria diretamente a falta de checagem de identidade no ponto de acesso ou a forma de operação do controle manual. Essa técnica detectaria os sintomas ou resultados de uma falha, não a falha operacional em si no momento da ocorrência. A armadilha aqui é pensar que qualquer análise de dados resolveria, mas a questão pede a constatação da falha no controle em tempo real.
Fonte: FGV TRF1 2024 Analista Judiciário - Contabilidade (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.