Questão nº 59
Questão de Contabilidade Aplicada ao Setor Público · FGV TJDFT 2022 (nº 59)
No contexto da Auditoria Financeira, o auditor deve avaliar os riscos de distorção relevante no nível das demonstrações financeiras e no nível de afirmações para classes de transações, saldos de contas e divulgações, para fornecer uma base para procedimentos adicionais de auditoria.
São procedimentos recomendados para essa avaliação pela NBASP 200 (ISSAI 200):
- Acircularização e conferência de cálculos;
- Bconfirmação externa e indagação;
- Cinspeção e conciliação;
- Dobservação e inspeção; (alternativa correta)
- Ereexecução e circularização.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa D
O conceito-chave aqui é que a NBASP 200 (ISSAI 200) exige que o auditor obtenha entendimento da entidade e seu ambiente, incluindo o controle interno, para avaliar os riscos de distorção relevante. Para obter esse entendimento, os procedimentos de avaliação de risco são específicos e limitados: indagação, observação, inspeção e procedimentos analíticos. Eles servem para conhecer o negócio, não para testar os valores (isso vem depois, com os procedimentos adicionais).
- (A) Incorreta: Circularização e conferência de cálculos são procedimentos adicionais (testes de detalhes), usados para responder aos riscos avaliados, não para avaliá-los inicialmente.
- (B) Incorreta: Confirmação externa é um procedimento adicional clássico (teste de detalhes), e a indagação, embora seja um procedimento de avaliação de risco, sozinha não basta; a alternativa mistura fases diferentes.
- (C) Incorreta: Inspeção é um procedimento de avaliação de risco, mas conciliação é um procedimento adicional (teste de detalhes ou substantivo), não usado na fase de entendimento.
- (D) Correta: Observação (ver como os processos funcionam na prática) e inspeção (examinar documentos, registros e ativos físicos) são, junto com a indagação e os procedimentos analíticos, os procedimentos de avaliação de risco previstos na NBASP 200 para formar a base da avaliação de riscos.
- (E) Incorreta: Reexecução é um procedimento adicional (teste de controles ou substantivo) e circularização é um teste de detalhes; ambos são posteriores à avaliação de riscos.
A armadilha da banca: A pegadinha está em confundir os procedimentos de avaliação de risco (usados para entender a entidade) com os procedimentos adicionais (usados para testar as afirmações depois que os riscos foram identificados). As alternativas A, B, C e E misturam procedimentos de fases diferentes, e a banca conta com o aluno que decora listas sem separar as fases da auditoria. Lembre-se: na fase de avaliação de riscos, você é um "detetive" que observa e inspeciona para conhecer; na fase adicional, você é um "perito" que testa números e controles.
Fonte: FGV TJDFT 2022 Analista Judiciário - Contabilidade (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.