Questão nº 67
Questão de Ciências Econômicas · FGV TCE-TO 2022 (nº 67)
A metodologia de avaliação dos controles internos consiste em avaliar os controles internos existentes e quantificá-los em níveis de efetividade. Dessa forma, uma empresa apresentou os seguintes controles internos, avaliados em: 1 (controles não funcionais), 0,5 (controles funcionais medianos) e 0,2 (controles funcionais fortes).
Os auditores, ao solicitarem tais documentos de avaliação, podem concluir que:
- Acaso existam controles funcionais em uma atividade, a multiplicação do risco residual ao valor do nível dos controles internos resultará em um menor risco inerente;
- Bindependentemente do nível de controles internos, a multiplicação do risco inerente ao valor do nível dos controles internos resultará em um maior risco residual;
- Ccaso existam controles funcionais em uma atividade, a multiplicação do risco inerente ao valor do nível dos controles internos resultará em um menor risco residual; (alternativa correta)
- Dindependentemente do nível de controles internos, a multiplicação do risco inerente ao valor do nível dos controles internos resultará em um menor risco residual;
- Ecaso existam controles funcionais em uma atividade, a multiplicação da probabilidade e do impacto resultará em um menor risco residual.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa C
O risco residual é o risco que sobra depois que uma empresa aplica seus controles internos para tentar reduzir o risco inerente (o risco original de uma atividade, antes de qualquer controle). Controles internos mais eficazes (com valores menores na escala dada) reduzem mais o risco inerente, resultando em um risco residual menor.
- (A) Incorreta: Esta alternativa inverte a relação. Os controles internos atuam sobre o risco inerente para chegar ao risco residual, e não o contrário. O risco inerente é a condição inicial, não é reduzido pela multiplicação do risco residual.
- (B) Incorreta: Controles internos funcionais (0,5 ou 0,2) têm a função de reduzir o risco inerente, resultando em um menor risco residual, e não em um maior. Mesmo controles não funcionais (1) manteriam o risco residual igual ao inerente, não necessariamente maior.
- (C) Correta: Quando existem controles funcionais (avaliados em 0,5 ou 0,2), a multiplicação do risco inerente por esses valores (que são menores que 1) resultará, matematicamente, em um valor menor para o risco residual. Isso reflete o conceito de que controles eficazes mitigam o risco.
- (D) Incorreta: O termo "independentemente do nível de controles internos" torna esta alternativa falsa. Se os controles forem "não funcionais" (valor 1), a multiplicação do risco inerente por 1 resultará em um risco residual igual ao risco inerente, não necessariamente "menor". A redução só ocorre com controles funcionais. Armadilha da banca: Esta é a alternativa mais tentadora, pois se parece muito com a correta. A pegadinha está na generalização "independentemente do nível", que não se aplica ao caso de controles não funcionais.
- (E) Incorreta: Embora a probabilidade e o impacto sejam componentes do risco, a questão estabelece uma metodologia específica de cálculo do risco residual a partir do risco inerente e do "nível dos controles internos". Esta alternativa não segue essa metodologia proposta no enunciado e é uma afirmação genérica sobre risco, não específica ao contexto dado.
Fonte: FGV TCE-TO 2022 Auditor de Controle Externo - Ciências Econômicas (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.