Questão nº 65
Questão de Auditoria Governamental · FGV TCE-ES 2022 (nº 65)
Em referência à norma ISSAI 100 – Princípios fundamentais de auditoria do setor público, o Manual de Auditoria Financeira do Tribunal de Contas da União (TCU) destaca os dois tipos de trabalho de auditoria, a saber: trabalhos de certificação e trabalhos de relatório direto.
Ao aceitar uma proposta para realizar um trabalho de certificação, o auditor deve considerar que, neste tipo de trabalho:
- Aa parte responsável é quem avalia o objeto de acordo com os critérios; (alternativa correta)
- Btem escopo limitado e avaliação de risco e materialidade facultada;
- Cé suficiente que o nível de asseguração seja limitado;
- Dnão é apropriado quando se tratar de auditorias financeiras;
- Eo auditor é quem avalia o objeto de acordo com os critérios definidos na matriz de planejamento.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa A
Em um trabalho de certificação (também conhecido como attestation engagement), o auditor não avalia diretamente o objeto da auditoria. Em vez disso, ele avalia uma declaração ou afirmação que uma parte responsável (como a administração de uma entidade) fez sobre esse objeto, fornecendo uma opinião sobre a fidedignidade dessa declaração.
(A) Correta: Esta é a característica fundamental de um trabalho de certificação. A parte responsável (ex: a administração de uma empresa) é quem primeiramente avalia o objeto (ex: as demonstrações financeiras) de acordo com os critérios estabelecidos (ex: normas contábeis) e faz uma declaração sobre ele. O auditor, então, examina essa declaração para emitir sua opinião.
(B) Incorreta: O escopo de um trabalho de certificação é definido e a avaliação de risco e materialidade é sempre essencial, não facultada, para planejar e executar qualquer auditoria de forma eficaz, independentemente do tipo de asseguração.
(C) Incorreta: Embora um trabalho de certificação possa ter um nível de asseguração limitado (como uma revisão), ele também pode e frequentemente tem um nível de asseguração razoável (como uma auditoria de demonstrações financeiras), que é um nível mais elevado. Não é suficiente que seja apenas limitado; depende dos objetivos do trabalho.
(D) Incorreta: Auditorias financeiras são o exemplo clássico de trabalhos de certificação, onde o auditor certifica as demonstrações financeiras preparadas pela administração.
(E) Incorreta: Esta descrição se refere a um trabalho de relatório direto (direct reporting engagement), onde o auditor é quem diretamente avalia o objeto contra os critérios e emite suas próprias conclusões, sem que haja uma declaração prévia de uma parte responsável para ser certificada. A armadilha da banca aqui é descrever o outro tipo de trabalho de auditoria mencionado na ISSAI 100, que é o oposto do trabalho de certificação.
Fonte: FGV TCE-ES 2022 Auditor de Controle Externo - Ciências Econômicas (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.