Questão de Administração Pública · FGV CVM 2024 (nº 63)

Testes de observância (ou testes de controle) são procedimentos de auditoria que verificam se os controles internos de uma entidade estão funcionando conforme o esperado, ou seja, se estão sendo aplicados de forma consistente e eficaz.

• (A) Incorreta: Procedimentos analíticos buscam relações e tendências nos dados para identificar áreas de risco ou flutuações incomuns, mas não avaliam diretamente a operação dos controles internos.
• (B) Incorreta: Técnicas de conciliação comparam registros independentes para verificar a exatidão de saldos ou transações, não sendo o método principal para avaliar a eficácia dos controles internos.
• (C) Incorreta: Testes de detalhes são procedimentos substantivos que examinam transações, saldos de contas ou divulgações para detectar distorções materiais. Embora possam revelar falhas de controle, seu objetivo primário é a detecção de erros nos dados, e não a avaliação da operação do controle em si. Armadilha: É tentador, pois são testes comuns, mas não são o tipo de teste diretamente focado em avaliar se o controle está funcionando.
• (D) Correta: Testes de observância (ou testes de controle) são projetados especificamente para obter evidências de auditoria sobre a eficácia da concepção e da operação dos controles internos, que é exatamente o que a questão pede ("avaliação dos controles internos").
• (E) Incorreta: Testes substantivos (que incluem testes de detalhes e procedimentos analíticos) são realizados para detectar distorções materiais nas demonstrações financeiras. Embora a avaliação dos controles internos influencie a extensão dos testes substantivos, os testes substantivos não são o método direto para avaliar a eficácia dos controles internos.