Questão nº 51
Questão de Contabilidade Aplicada ao Setor Público · FGV CGU 2021 - Tarde (nº 51)
Uma entidade do setor público apresentava os seguintes saldos em sua Demonstração dos Fluxos de Caixa, em 31/12/X2:
- Amortização de empréstimos e financiamentos que foram contraídos em X0: R$ 200.000;
- Recebimentos de caixa pela prestação de serviços: R$ 100.000;
- Pagamentos em caixa a fornecedores de mercadorias e serviços: R$ 50.000;
- Recebimentos de caixa provenientes do resgate de investimento de longo prazo realizado no mercado financeiro: R$ 140.000;
- Recebimentos de caixa decorrentes de impostos, taxas, contribuições e multas: R$ 60.000;
- Pagamentos em caixa de anuidade em transações com seguradora: R$ 24.000.
De acordo com o Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público, o fluxo de caixa líquido gerado ou consumido pela atividade operacional em X2 era de:
- A-R$ 114.000;
- BR$ 26.000;
- CR$ 50.000;
- DR$ 86.000; (alternativa correta)
- ER$ 110.000.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa D
Conceito-chave: Atividades operacionais são o principal foco de receita e despesa da entidade pública (serviços, impostos, pagamentos a fornecedores, etc.). Para calcular o fluxo líquido, some entradas de caixa operacionais e subtraia saídas de caixa operacionais. Itens como amortização de empréstimos e resgate de investimentos são atividades de financiamento/investimento, não entram aqui.
- (A) Incorreta: -R$ 114.000 incluiria erroneamente a amortização de empréstimos (R$ 200.000) como saída operacional, mas ela é atividade de financiamento.
- (B) Incorreta: R$ 26.000 resultaria de somar apenas impostos (R$ 60.000) e prestação de serviços (R$ 100.000), subtraindo fornecedores (R$ 50.000) e anuidade (R$ 24.000), mas esquecendo de incluir os recebimentos de impostos/taxas/multas como entrada operacional (já incluídos) ou confundindo o resgate de investimento como operacional.
- (C) Incorreta: R$ 50.000 é o valor isolado do pagamento a fornecedores, sem considerar as demais entradas e saídas operacionais.
- (D) Correta: Cálculo: Recebimentos de serviços (R$ 100.000) + Impostos/taxas/multas (R$ 60.000) = R$ 160.000 de entradas. Saídas: Fornecedores (R$ 50.000) + Anuidade seguradora (R$ 24.000) = R$ 74.000. Fluxo líquido = R$ 160.000 - R$ 74.000 = R$ 86.000. A amortização de empréstimos (financiamento) e o resgate de investimento (investimento) ficam de fora.
- (E) Incorreta: R$ 110.000 surgiria se você somasse os R$ 86.000 corretos com os R$ 24.000 da anuidade (tratando-a como entrada, quando é saída) ou se incluísse parte do resgate de investimento como operacional. Armadilha da banca: confundir "anuidade em transações com seguradora" como investimento, mas o MCASP classifica como pagamento operacional (seguro é despesa corrente).
Fonte: FGV CGU 2021 - Tarde Auditor Federal de Finanças e Controle - Área Contabilidade Pública e Finanças (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.