Questão nº 44
Questão de Contabilidade · FGV TJ-AP 2024 (nº 44)
Uma empresa comercial vendeu R$ 100.000,00 para diversos clientes, para serem recebidos em 12 meses. O componente financeiro embutido no valor dessas vendas é relevante, e essas operações de vendas a prazo prefixadas são trazidas ao seu valor presente na data das transações, em função de seus prazos, com base em taxa estimada do custo médio ponderado de capital da empresa de 10% ao ano. Assim, ao estimar as perdas com essas vendas, em função do não recebimento dos valores, a empresa estimou que 1% do total não seria recebido.
Considerando-se as informações apresentadas, o contador:
- Acreditou um valor de R$ 90.000,00 na conta de receita de vendas;
- Bcreditou um valor de R$ 100.000,00 na conta de receita de vendas;
- Cdebitou um valor de R$ 900,00 na conta de despesas de perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa;
- Ddebitou um valor de R$ 909,09 na conta de despesas de perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa; (alternativa correta)
- Edebitou um valor de R$ 900,00 na conta de despesas de provisão com crédito de liquidação duvidosa de resultado.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa D
O Ajuste a Valor Presente (AVP) é o processo de trazer um valor futuro para o seu valor equivalente na data atual, descontando-o por uma taxa de juros. As Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa (PECLD) são as perdas esperadas com clientes que não pagarão suas dívidas, calculadas sobre o valor líquido (já ajustado ao presente) das vendas a prazo.
Cálculos:
-
Ajuste a Valor Presente (AVP) da Receita de Vendas:
O valor de R$ 100.000,00 é o valor futuro a ser recebido em 12 meses. Para encontrar o valor presente, usamos a fórmula .
Este é o valor da receita de vendas que deve ser reconhecido na data da transação. -
Cálculo das Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa (PECLD):
A empresa estimou que 1% do total não seria recebido. Esse "total" refere-se ao valor da venda já ajustado ao presente, pois é sobre esse valor que a empresa reconhece a receita e, consequentemente, a expectativa de recebimento.
PECLD = 1% do Valor Presente da Venda
PECLD = 0,01 * 90.909,09
PECLD = 909,09
(A) Incorreta: O valor creditado na receita de vendas, após o Ajuste a Valor Presente, é de R$ 90.909,09, e não R$ 90.000,00.
(B) Incorreta: A receita de vendas não pode ser creditada em R$ 100.000,00 porque o componente financeiro é relevante e exige o Ajuste a Valor Presente, que reduz o valor da receita reconhecida inicialmente.
(C) Incorreta: O valor de R$ 900,00 seria 1% de R$ 90.000,00, que não é o valor correto da receita após o AVP, ou 0,9% de R$ 100.000,00. A armadilha aqui é calcular 1% sobre um valor incorreto, seja ignorando o AVP ou aplicando-o de forma errada.
(D) Correta: O contador debitou R$ 909,09 na conta de despesas de perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa, que corresponde a 1% do valor presente da venda (0,01 * R$ 90.909,09).
(E) Incorreta: O valor de R$ 900,00 está incorreto, conforme explicado na alternativa C. A nomenclatura da conta também pode ser mais precisa como "Despesa com Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa".
Fonte: FGV TJ-AP 2024 Analista Judiciário - Contador (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.