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Questão nº 43

Questão de Contabilidade · FGV MP-SC 2022 (nº 43)

FGV2022Analista em ContabilidadeContabilidade
Gabarito: Bver comentário ↓

Em 01/10/20X1, a Cia. Delta S/A realizou duas vendas de mercadorias: uma para o cliente ABC, no valor de R$ 25.000,00 com recebimento previsto para 60 dias e outra para o cliente XYZ, no valor de R$ 20.000,00 com recebimento de 50% à vista e o restante em 120 dias. Em 01/12/20X1, a Cia. Delta recebeu um comunicado do cliente ABC, informando que a empresa estava passando por problemas financeiros e que só conseguiria honrar a sua dívida em 05/02/20X2. Nesse mesmo dia, após uma reanálise do perfil de crédito do cliente XYZ, o setor de contas a receber da Cia. Delta identificou um grande aumento no endividamento desse cliente, o qual poderia levá-lo a não realizar o pagamento total da duplicata em aberto.
Nesse cenário, em 31/12/20X1, a Cia. Delta reconheceu Perdas Estimadas com Créditos de Liquidação Duvidosa (PECLD) no valor de R$ 28.000,00, considerando a situação financeira do cliente ABC e o possível não recebimento de 30% das duplicatas do cliente XYZ.
Em 05/01/20X2, os clientes ABC e XYZ informaram o início do processo de encerramento de suas atividades comerciais. Já em 15/02/20X2, após várias tentativas judiciais de receber os valores devidos por esses clientes, a Cia. Delta considerou as duplicatas como incobráveis.
Considerando os fatos descritos, é correto afirmar que os lançamentos contábeis realizados pela Cia. Delta a partir de dezembro/20X1 foram:

Resposta comentada

Gabarito Alternativa B

A Perda Estimada com Créditos de Liquidação Duvidosa (PECLD) é uma provisão que as empresas fazem para estimar o valor de vendas a prazo que provavelmente não serão recebidas, antes mesmo que a perda se concretize, seguindo o Princípio da Prudência e o Regime de Competência. Ela é uma conta retificadora do Ativo (Clientes), que diminui o valor a receber no balanço, refletindo a real expectativa de recebimento.

  • Cálculo dos valores a receber:

    • Cliente ABC: R$ 25.000,00 (total a receber)
    • Cliente XYZ: R$ 20.000,00 (venda total) - R$ 10.000,00 (recebido à vista) = R$ 10.000,00 (total a receber)
    • Total de Contas a Receber em aberto = R$ 25.000,00 (ABC) + R$ 10.000,00 (XYZ) = R$ 35.000,00.

  • Lançamentos em 31/12/20X1 (Reconhecimento da PECLD):

    • A empresa reconheceu uma PECLD de R$ 28.000,00. Este lançamento cria a provisão.
    • Débito (D) na conta de resultado: Despesa com PECLD (aumenta a despesa do período).
    • Crédito (C) na conta retificadora do ativo: PECLD (diminui o valor contábil dos Clientes).
    • Lançamento:
      • D – Despesa com PECLD ..................... R$ 28.000,00
      • C – PECLD ........................................... R$ 28.000,00

  • Lançamentos em 15/02/20X2 (Baixa das duplicatas incobráveis):

    • As duplicatas de ABC (R$ 25.000,00) e XYZ (R$ 10.000,00) tornaram-se incobráveis, totalizando R$ 35.000,00.
    • Primeiro, utiliza-se a provisão de PECLD que foi criada:
      • Débito (D) na conta PECLD (para zerar ou reduzir a provisão).
      • Valor: R$ 28.000,00 (o valor da provisão existente).
    • Como o valor total incobrável (R$ 35.000,00) é maior que a provisão (R$ 28.000,00), a diferença de R$ 7.000,00 (R$ 35.000,00 - R$ 28.000,00) deve ser reconhecida como uma perda efetiva no período em que a incobrabilidade se concretiza.
      • Débito (D) na conta de resultado: Perda com Clientes (ou Despesa de Créditos Incobráveis).
      • Valor: R$ 7.000,00.
    • Finalmente, o valor total das duplicatas incobráveis é baixado da conta Clientes.
      • Crédito (C) na conta do ativo: Clientes (diminui o ativo Clientes).
      • Valor: R$ 35.000,00.
    • Lançamento consolidado:
      • D – PECLD ........................................... R$ 28.000,00
      • D – Perda com Clientes ...................... R$ 7.000,00
      • C – Clientes ........................................ R$ 35.000,00

  • (A) Incorreta: O lançamento de 15/02/20X2 está incompleto. A baixa de Clientes deveria ser de R$ 35.000,00 (o total incobrável), e não apenas R$ 28.000,00. Faltou reconhecer a perda adicional de R$ 7.000,00.

  • (B) Correta: Os lançamentos estão de acordo com o reconhecimento da PECLD em 31/12/20X1 e a posterior baixa das duplicatas incobráveis em 15/02/20X2, utilizando a provisão existente e reconhecendo a perda excedente.

  • (C) Incorreta: O lançamento de 31/12/20X1 está incorreto. A PECLD é uma conta retificadora do ativo (PECLD), não se credita diretamente a conta Clientes no momento da estimativa, pois o crédito ainda não se concretizou como perda. A conta Clientes só é baixada quando a perda é efetiva.

  • (D) Incorreta: O lançamento de 31/12/20X1 está incorreto (mesmo erro da alternativa C). Além disso, o lançamento de 15/02/20X2 não utiliza a provisão de PECLD criada anteriormente e o débito deveria ser "Perda com Clientes", não "Despesa com PECLD" novamente.

  • (E) Incorreta: O lançamento de 15/02/20X2 possui um valor incorreto para "Perda com Clientes" (deveria ser R$ 7.000,00, não R$ 17.000,00) e inclui um crédito em "Bancos C/Movimento" que não se aplica, pois as duplicatas foram consideradas incobráveis, e não recebidas. Armadilha da banca: A inclusão de "Bancos C/Movimento" é uma distração, pois o problema trata de incobrabilidade, não de recebimento.

Fonte: FGV MP-SC 2022 Analista em Contabilidade (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.

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