Questão nº 37
Questão de Contabilidade · FCC ALAP 2019 (nº 37)
A Cia. Negocia Tudo adquiriu, em 01/10/2018, produtos para serem revendidos. Os produtos foram adquiridos à vista por R$ 210.000,00, sendo que neste valor estavam incluídos tributos recuperáveis no valor de R$ 33.000,00 e tributos não recuperáveis no valor de R$ 22.000,00. Adicionalmente, a Cia. contratou e pagou frete e seguro, exclusivamente para transporte dos produtos adquiridos até seu depósito, no valor total de R$ 10.000,00, sendo que neste valor estavam incluídos tributos recuperáveis no valor de R$ 1.000,00.
Em 25/10/2018, a Cia. revendeu todos estes produtos por R$ 400.000,00, à vista, sendo que o valor dos tributos incidentes sobre a venda foi R$ 70.000,00. O valor do lucro bruto apurado pela Cia. Negocia Tudo no mês de outubro de 2018 foi, em reais,
- A144.000,00. (alternativa correta)
- B166.000,00.
- C132.000,00.
- D153.000,00.
- E190.000,00.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa A
O Custo de Aquisição de um estoque inclui todos os gastos necessários para que ele chegue ao local e condição de uso ou venda. Isso significa que o preço pago ao fornecedor é ajustado: tributos recuperáveis (que a empresa pode usar como crédito fiscal) são excluídos do custo, enquanto tributos não recuperáveis (que a empresa não pode recuperar) permanecem no custo. Gastos como frete e seguro também são adicionados ao custo do estoque. O Lucro Bruto é a diferença entre a Receita Líquida de Vendas (valor da venda menos os tributos sobre a venda) e o Custo dos Produtos Vendidos (CPV).
Cálculo do Custo de Aquisição (CPV):
- Preço de compra dos produtos: R$ 210.000,00
- Menos: Tributos recuperáveis incluídos no preço de compra: R$ 33.000,00
- Custo líquido dos produtos (já inclui os não recuperáveis): R$ 210.000,00 - R$ 33.000,00 = R$ 177.000,00
- (Os R$ 22.000,00 de tributos não recuperáveis já estão contidos nos R$ 177.000,00 e, por serem não recuperáveis, permanecem no custo do estoque. Não se adiciona novamente.)
- Mais: Frete e seguro: R$ 10.000,00
- Menos: Tributos recuperáveis incluídos no frete: R$ 1.000,00
- Custo líquido de frete e seguro: R$ 10.000,00 - R$ 1.000,00 = R$ 9.000,00
- Custo Total de Aquisição (CPV) = R$ 177.000,00 + R$ 9.000,00 = R$ 186.000,00
Cálculo da Receita Líquida de Vendas:
- Valor da revenda: R$ 400.000,00
- Menos: Tributos incidentes sobre a venda: R$ 70.000,00
- Receita Líquida de Vendas = R$ 400.000,00 - R$ 70.000,00 = R$ 330.000,00
Cálculo do Lucro Bruto:
- Lucro Bruto = Receita Líquida de Vendas - Custo dos Produtos Vendidos (CPV)
- Lucro Bruto = R$ 330.000,00 - R$ 186.000,00 = R$ 144.000,00
(A) Correta: R$ 144.000,00. Este é o resultado da Receita Líquida de Vendas (R$ 330.000,00) menos o Custo dos Produtos Vendidos (R$ 186.000,00), calculado conforme os princípios contábeis de formação do custo de estoque.
(B) Incorreta: R$ 166.000,00. Esta alternativa é um distrator comum. Seria obtida se os tributos não recuperáveis da compra (R$ 22.000,00) fossem subtraídos do custo de aquisição, além dos tributos recuperáveis. A armadilha é considerar que todos os tributos mencionados no preço de compra devem ser deduzidos, quando, na verdade, os não recuperáveis permanecem no custo do estoque.
(C) Incorreta: R$ 132.000,00. Este valor resulta de erros na composição do custo, como a dupla consideração de tributos ou a não dedução de tributos recuperáveis do frete.
(D) Incorreta: R$ 153.000,00. Este valor seria obtido se os custos de frete e seguro fossem ignorados na formação do custo de aquisição (R$ 210.000,00 - R$ 33.000,00 = R$ 177.000,00 de CPV; R$ 330.000,00 - R$ 177.000,00 = R$ 153.000,00).
(E) Incorreta: R$ 190.000,00. Este valor é resultado de múltiplas incorreções tanto na apuração da receita líquida quanto do custo dos produtos vendidos.
Fonte: FCC ALAP 2019 Analista Legislativo - Contador (Caderno Tipo 001). Reproduzida para fins de estudo.