Questão de Auditoria Interna · CESGRANRIO Transpetro PSP-RH-2016.1 (nº 53)

O planejamento de auditoria não é um evento único que termina quando você começa a executar os testes. Ele é um processo contínuo e iterativo: o auditor planeja, executa, descobre coisas novas (riscos, erros, fraudes) e replaneja conforme necessário, até a emissão do relatório final. Pense no planejamento como um "GPS": você traça a rota, mas se aparecer um desvio no caminho, você recalcula a rota até chegar ao destino (a conclusão do trabalho).

• (A) Incorreta: O planejamento é a base para definir a natureza, a época e a extensão dos testes substantivos (os procedimentos que buscam erros relevantes nas demonstrações contábeis). Sem planejamento, os testes seriam aleatórios e ineficazes.
• (B) Incorreta: O planejamento inclui o estudo e a avaliação dos controles internos. Você planeja como vai avaliar os controles, e essa avaliação, por sua vez, alimenta o planejamento dos testes. Não é uma etapa que ocorre "antes" de forma isolada; é uma fase integrada ao planejamento.
• (C) Correta: O planejamento é contínuo e se estende por toda a execução do trabalho, pois novas informações e circunstâncias podem exigir a revisão dos procedimentos planejados, até a conclusão do trabalho (emissão do relatório).
• (D) Incorreta: É exatamente o oposto. O planejamento não se encerra quando os procedimentos começam; ele é revisado e ajustado durante toda a execução.
• (E) Incorreta: Embora a avaliação de riscos seja um componente crucial e central do planejamento, o foco do planejamento é mais amplo: inclui também o conhecimento da entidade, a definição de materialidade, a estratégia global e o programa de auditoria. A avaliação de riscos é um insumo para o planejamento, não o seu único foco.

Armadilha da banca na letra (E): A banca tenta te confundir com um conceito moderno e verdadeiro (a auditoria baseada em risco), fazendo você achar que "avaliação de riscos" é o foco primordial do planejamento. Mas o planejamento é um guarda-chuva maior: ele usa a avaliação de riscos para definir o que, como e quanto testar. Se você marcar (E), estará trocando o "todo" (planejamento) por uma de suas "partes" (avaliação de riscos). A pegadinha está em você concordar com a frase, mas ela não responde à pergunta sobre a fase do planejamento — ela descreve uma etapa dentro dela.