Questão nº 77
Questão de Ciências Contábeis · FGV DPGE-RJ 2014 (nº 77)
Os meios à disposição do auditor para a seleção de itens em um teste de auditoria são:
(a) seleção de todos os itens (exame de 100%);
(b) seleção de itens específicos; e
(c) amostragem de auditoria.
Com relação ao procedimento de amostragem, analise as afirmativas a seguir:
I. A amostragem em trabalhos de auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não estatística como a estatística.
II. Amostragens aleatórias simples, estratificadas e por conglomerados são métodos de seleção probabilísticos.
III Quando as características da população são de fácil mensuração, o apropriado é fazer uma amostragem probabilística.
IV. Os maiores valores de uma população sempre devem ser analisados, mesmo quando se utilize uma amostragem estatística.
Está(ão) correta(s) somente a(s) afirmativa(s)
- AI
- BI e II (alternativa correta)
- CII e III
- DIII e IV
- EI, III e IV
Resposta comentada
Gabarito Alternativa B
A amostragem de auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria a menos de 100% dos itens de uma população, de forma que todas as unidades de amostragem tenham uma chance de seleção, para que o auditor possa obter e avaliar evidências sobre algumas características dos itens selecionados e, assim, formar uma conclusão sobre a população inteira.
(A) Incorreta: Apenas a afirmativa I não é o gabarito completo.
(B) Correta: A amostragem pode ser estatística (baseada em probabilidade e permitindo quantificar o risco de amostragem) ou não estatística (baseada no julgamento do auditor). Métodos como aleatória simples, estratificada e por conglomerados são, por definição, probabilísticos, pois garantem que cada item da população tenha uma chance conhecida de ser selecionado.
(C) Incorreta: A afirmativa III está incorreta.
(D) Incorreta: As afirmativas III e IV estão incorretas.
(E) Incorreta: As afirmativas III e IV estão incorretas.
Análise das afirmativas:
- I. A amostragem em trabalhos de auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não estatística como a estatística. (Correta) A norma de auditoria (NBC TA 530) reconhece ambas as abordagens. A escolha depende do julgamento do auditor e dos objetivos do teste.
- II. Amostragens aleatórias simples, estratificadas e por conglomerados são métodos de seleção probabilísticos. (Correta) Esses são exemplos clássicos de métodos de amostragem probabilística, onde cada elemento da população tem uma probabilidade conhecida e não nula de ser selecionado.
- III. Quando as características da população são de fácil mensuração, o apropriado é fazer uma amostragem probabilística. (Incorreta - Distrator Tentador) A facilidade de mensuração das características da população facilita a aplicação de uma amostragem probabilística, mas não a torna a única ou a mais apropriada opção em todos os casos. A escolha da abordagem de amostragem (estatística ou não estatística) depende de outros fatores, como o risco de auditoria, a eficiência e a necessidade de quantificar o risco de amostragem. O "apropriado" é uma generalização que torna a afirmativa falsa.
- IV. Os maiores valores de uma população sempre devem ser analisados, mesmo quando se utilize uma amostragem estatística. (Incorreta) A palavra "sempre" é um forte indicador de incorreção em questões de auditoria. Embora seja comum e muitas vezes prudente o auditor focar nos itens de maior valor (devido à materialidade) e até mesmo testá-los 100% ou em um estrato separado, isso não é um requisito universal para toda amostragem estatística. A amostragem estatística visa obter uma amostra representativa da população para inferir sobre ela, e nem sempre exige que os maiores valores sejam sempre incluídos na amostra estatística principal, a menos que o método de amostragem seja desenhado para isso (ex: amostragem por unidade monetária).
Fonte: FGV DPGE-RJ 2014 Técnico Superior Especializado em Ciências Contábeis (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.