Questão nº 78
Questão de Ciências Contábeis · FGV DPGE-RJ 2014 (nº 78)
Ao receber a denúncia de um funcionário de que um gerente de vendas estava cobrando uma comissão para antecipar envio de mercadorias para alguns clientes e, consequentemente, atrasando o de outros, a Auditoria Interna fez um exame de inspeção, verificando notas fiscais, pedidos de compra e recibo de pagamento. A Auditoria Interna não identificou nenhuma distorção. Considerando esses fatos, o teste mais adequado para a identificação da suposta fraude é
- Anenhum, o teste já realizado permite concluir que a empresa não sofreu prejuízos.
- Bnenhum, a auditoria interna deve utilizar a denúncia como evidência e solicitar o desligamento das pessoas envolvidas.
- Ctestes substantivos.
- Dteste de materialidade, considerando só as transações com valores mais relevantes.
- Etestes de investigação e confirmação. (alternativa correta)
Resposta comentada
Gabarito Alternativa E
A detecção de fraude, especialmente quando não há distorções óbvias nos documentos iniciais, exige que a auditoria vá além da simples verificação de registros, buscando evidências em padrões, comportamentos e informações de fontes diversas.
- A) Incorreta: O teste realizado foi limitado (inspeção de documentos específicos); não encontrar distorções neles não significa que não houve fraude ou que a empresa não sofreu prejuízos indiretos (ex: perda de clientes, reputação).
- B) Incorreta: Uma denúncia é um alerta que exige investigação; a auditoria não pode simplesmente aceitá-la como evidência final e solicitar desligamentos sem apuração, sob pena de injustiça e irresponsabilidade.
- C) Incorreta: "Testes substantivos" é uma categoria ampla que inclui a inspeção já realizada. Para uma fraude que não se revelou em testes substantivos iniciais, é preciso algo mais específico e aprofundado.
- D) Incorreta: Materialidade é um critério para definir a relevância de um erro ou fraude, não um tipo de teste para identificá-la. Focar apenas em transações relevantes pode fazer com que fraudes menores, mas sistêmicas, sejam ignoradas.
- (E) Correta: Testes de investigação (como análise de padrões de envio, entrevistas com outros funcionários e clientes, análise de dados de desempenho de vendas e entregas) e testes de confirmação (contato com clientes para verificar prazos, satisfação ou se houve solicitações de pagamentos extras) são cruciais para apurar fraudes que não deixam rastros óbvios em documentos contábeis diretos, mas que envolvem comportamento e acordos paralelos.
Fonte: FGV DPGE-RJ 2014 Técnico Superior Especializado em Ciências Contábeis (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.